Договоры при переходе на НДС: типичные ошибки

10 мая 2026  —  Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Шаг 1. Проверьте, возникает ли у вас обязанность платить НДС

Первый вопрос, который нужно закрыть: возникла ли обязанность вообще? Ответ определяется одним числом. Если доход за предыдущий календарный год превысил 20 млн рублей — освобождение по ст. 145 НК РФ не применяется, вы обязаны исчислять и уплачивать НДС. Это прямая норма п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025.

Порог считается по совокупному доходу в рамках УСН за предшествующий год. Важная деталь для индивидуальных предпринимателей: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не включаются в этот порог при доходе до 60 млн рублей за 2025 год. Это снижает риск случайного превышения для ИП с депозитами.

Если порог не превышен — освобождение сохраняется автоматически. Уведомлять налоговую о применении освобождения не нужно (порядок уточняйте по текущей редакции НК РФ). Но даже в этом случае договоры стоит проверить: завтра доход может вырасти, и неудачная формулировка в договоре создаст проблему задним числом.

Шаг 2. Проверьте формулировки цены во всех действующих договорах

Это самый дорогостоящий шаг — и самый часто пропускаемый. Когда бизнес работал на УСН, договоры, как правило, содержат одну из двух опасных формулировок:

Вариант А: «НДС не облагается» или «без НДС (УСН)»

После перехода вы обязаны исчислить налог. Либо выставляете НДС сверх цены и теряете клиента (он не ожидал доплаты), либо платите НДС из суммы договора и теряете часть выручки. Ни то ни другое не было заложено в экономику договора.

Вариант Б: цена указана просто числом, без упоминания НДС

Ситуация юридически неопределённая. Суды при оценке подобных споров исходят из того, включён ли НДС в цену или нет, опираясь на буквальное толкование условий договора и переписку сторон. Исход предсказать сложно — проще зафиксировать заранее.

Вариант В: «цена включает все налоги»

На первый взгляд безопасная формулировка, но она означает, что НДС уже «зашит» в цену. Это снижает вашу выручку: из суммы нужно выделить налог расчётным методом (22/122 для ставки 22%, пп. 4 п. 1 ст. 154, ст. 164 НК РФ). Экономика договора ухудшается.

Практика показывает: большинство конфликтов с контрагентами при переходе на НДС возникает именно из-за несогласованной формулировки цены. Покупатель на ОСНО рассчитывал получить счёт-фактуру с НДС к вычету — а получил претензию о доплате. Покупатель на УСН не ожидал удорожания на 5–22%.

Шаг 3. Выберите ставку НДС до начала деятельности в новом статусе

Один из самых необратимых выборов при переходе — ставка НДС. Упрощенец-плательщик НДС вправе выбрать между тремя вариантами:

Ставка 5% (расчётная 5/105)

Применяется, если доход не превышает 272,5 млн рублей (лимит 2026 года с учётом дефлятора 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычеты входящего НДС при этой ставке не применяются (пп. 1 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ). Выгодна при низкой доле затрат с НДС.

Ставка 7% (расчётная 7/107)

Применяется при доходе до 490,5 млн рублей (лимит 2026 года с учётом дефлятора, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычеты также запрещены (пп. 2 п. 8 ст. 164). Переход на 7% происходит автоматически при превышении лимита 5%.

Ставка 22% (расчётная 22/122)

Основная ставка с 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025 (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этой ставке вычеты входящего НДС применяются в общем порядке (ст. 171–172 НК РФ). Выгодна при высокой доле материальных затрат от поставщиков — плательщиков НДС.

Главное ограничение: спецставка (5% или 7%) применяется в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года. Отказаться досрочно нельзя, кроме случая, когда доход превышает установленный лимит. Для впервые перешедших на НДС с 2026 года предусмотрено однократное окно отказа: 4 налоговых периода с момента начала применения (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Ошибка, которую сложно исправить: выбрать ставку 5% при высокой доле входящего НДС у поставщиков — и три года не иметь права на вычеты. Или, наоборот, выбрать 22% при минимальных затратах с НДС — и переплачивать налог без компенсации через вычеты.

Шаг 4. Согласуйте допсоглашения к действующим договорам

После того как вы определились со ставкой, нужно привести договоры в соответствие с новым статусом. Это не опционально: неверная формулировка цены в договоре создаёт риск налогового спора и конфликта с контрагентом одновременно.

Допсоглашение должно содержать:

• Новую цену с выделенным НДС (или формулировку «НДС X% включён в цену и составляет Y рублей»).
• Указание применяемой ставки НДС (5%, 7% или 22%).
• Дату, с которой применяется новый порядок ценообразования — она должна совпадать с датой перехода на НДС.
• Условие о счёте-фактуре: при ставках 5% и 7% счёт-фактура выставляется без права вычета у покупателя; при 22% — покупатель вправе принять НДС к вычету (если он на ОСНО).
• Для долгосрочных договоров — механизм пересмотра цены при изменении ставки в будущем.

Важный нюанс: если контрагент сам на УСН без НДС, счёт-фактура ему не нужна, но допсоглашение с уточнением цены всё равно необходимо — иначе вы рискуете получить претензию о неосновательном обогащении при выставлении счёта с новой суммой.

Шаг 5. Настройте выставление счетов-фактур

С момента перехода на НДС каждая отгрузка товаров или оказание услуги обязывает вас выставить счёт-фактуру (ст. 169 НК РФ). Это не просто формальность: ошибка в счёте-фактуре лишает покупателя права на вычет, что превращается в его претензию к вам.

Что нужно проверить в учётной системе:

• Ставка НДС в карточке контрагента и номенклатуры должна соответствовать выбранной (5%, 7% или 22%).
• Реквизиты счёта-фактуры: ИНН, КПП, адрес, наименование — должны совпадать с данными в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
• Срок выставления счёта-фактуры — уточните по действующей редакции по текущей редакции ст. 169 НК РФ, уточните в системе.
• При авансах: авансовый счёт-фактура выставляется в момент получения предоплаты (ст. 168, 169 НК РФ).

Типичная ошибка: настроить ставку «по умолчанию» один раз и не проверять её при каждой отгрузке. В результате часть отгрузок уходит с неверной ставкой, что требует корректировочных счетов-фактур и уточнённых деклараций. Это дополнительная работа и дополнительный повод для вопросов налоговой.

Шаг 6. Разберитесь с переходными авансами и отгрузками

Переходный период — особая зона риска при переходе на НДС. Ключевые ситуации:

Аванс получен до перехода, отгрузка — после

Если аванс поступил в период, когда вы ещё были освобождены от НДС, а товар отгружен уже после перехода — порядок налогообложения зависит от условий конкретного договора и момента возникновения обязанности по уплате. Этот вопрос требует отдельного разбора применительно к вашей ситуации: универсальный ответ здесь невозможен.

Отгрузка до перехода, оплата — после

Если реализация состоялась в период освобождения, НДС с неё не исчислялся. Последующая оплата НДС не порождает: объект налогообложения возник ранее, в безналоговый период. Важно корректно отразить это в учёте.

Длительные контракты, переходящие через дату перехода

Если работы или услуги выполняются несколько месяцев и акт подписывается уже после перехода — вопрос о дате реализации принципиален. Момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ (наиболее ранняя из дат: отгрузка или оплата) нужно установить для каждого такого контракта.

Ошибка в переходных операциях — одна из немногих, которая сразу попадает в поле зрения налоговой при камеральной проверке первой декларации. АСК НДС сравнивает данные декларации поставщика и покупателя: расхождение в переходных авансах видно автоматически.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.