Договоры при переходе на НДС: расчёт выгоды
· Виктор Аршинов, эксперт по НДС
Если вы на УСН и ваш доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 2026 года вы — плательщик НДС независимо от желания. Вопрос не в том, касается ли это вас, а в том, какую ставку выбрать и как пересчитать цены в действующих договорах. Три варианта: освобождение по ст. 145 НК РФ (если доход за прошлый год не превысил 20 млн руб.), пониженная ставка 5% или 7% без права на вычеты, либо стандартная ставка 22% с вычетами. Каждый вариант меняет экономику договора по-разному.
Кого касается переход на НДС в 2026 году
С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС — это установил 176-ФЗ от 12.07.2024. Но механизм расслоён по уровню дохода, и каждый уровень задаёт свою конфигурацию договорных цен.
Порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ для упрощенцев — доход за предыдущий год не более 20 млн руб. (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). Если вы укладываетесь — НДС не начисляется, счёт-фактура не выставляется, покупатель вычет не получает. Это удобно, когда контрагенты — физические лица или бизнес, которому вычет не нужен.
Если доход превысил 20 млн руб., нужно выбрать ставку: 5%, 7% или стандартную 22%. Выбор фиксируется и на какое-то время становится обязательным — подробнее ниже. Именно здесь начинается расчёт выгоды по каждому действующему договору.
Нормативная база: п. 1 ст. 145 НК РФ; п. 8–9 ст. 164 НК РФ; 176-ФЗ от 12.07.2024; 425-ФЗ от 28.11.2025.
Три ставки НДС для упрощенца: что они значат для договора
Выбор ставки — это не техническая формальность. Он напрямую определяет, на сколько вырастет ваша цена для покупателя и сможете ли вы поглотить налог за счёт входящих вычетов.
Ставка 5% (расчётная 5/105). Доступна при доходе за год до 272,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Вычет входящего НДС не применяется — налог включается в стоимость приобретений. Выгодна, если у вас мало входящего НДС (работаете с физлицами или с теми, кто тоже на спецрежиме) и вы хотите дать покупателю минимальный налоговый прирост цены.
Ставка 7% (расчётная 7/107). Доступна при доходе до 490,5 млн руб. (с тем же дефлятором, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Те же ограничения по вычетам. Подходит, если вы выросли за порог 272,5 млн руб., но ещё не достигли лимита 490,5 млн руб. для сохранения УСН.
Ставка 22% (расчётная 22/122). Стандартная ставка по п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026). Вычеты входящего НДС применяются в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна, если у вас высокая доля входящего НДС: от поставщиков на ОСНО, из импорта, при значительных капитальных затратах.
Ставки 5% и 7% — пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Ставка 22% — п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ). Дефлятор 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 № 734.
Период спецставки и окно отказа: что нужно знать до подписания договора
Спецставка 5% или 7% применяется в течение 12 последовательных кварталов — это установлено п. 9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Прерваться раньше нельзя, даже если вы передумали или изменилась структура затрат. Это означает: выбор ставки при первом переходе фиксирует вашу договорную математику на три года.
Единственное исключение — окно однократного отказа для впервые перешедших: абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) даёт право отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов с момента выбора. Это окно открывается один раз и не повторяется. Если вы подписываете долгосрочный договор (на год и более) — обязательно учтите этот горизонт: передоговориться с контрагентом через квартал может не получиться.
Практический вывод для договоров: если переход на НДС происходит в середине срока действия контракта, цена должна быть либо пересмотрена дополнительным соглашением, либо изначально зафиксирована «без НДС» с оговоркой о применяемой ставке. Ни то ни другое не происходит автоматически — нужна активная работа с текстом договора.
Переход на НДС меняет договорную математику с первого же квартала применения. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после окончания квартала, уплата — тремя частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ). Если договоры не пересмотрены до этого момента — налог придётся платить из собственной маржи.
Разберём ставки и договорную структуру применительно к вашей ситуации.
Получить консультациюКак пересчитать цену договора: три сценария
- Сценарий 1. Договор подписан без НДС, покупатель — физическое лицо или неплательщик НДС
- Если вы выбираете ставку 5% или 7%, цена в договоре может остаться прежней: НДС начисляется расчётным методом из суммы договора (5/105 или 7/107). Налог поглощается из текущей цены. Покупатель ничего не замечает, но ваша маржа снижается. Нужно рассчитать, не уйдёт ли сделка в минус.
- Сценарий 2. Договор подписан без НДС, покупатель — плательщик НДС на ОСНО
- Покупателю важен вычет. Если вы применяете 5% или 7% — вычет у него минимален или формально отсутствует (при 5%/7% счёт-фактура выставляется, но сумма вычета невелика). При стандартной ставке 22% — покупатель получает полноценный вычет, и вы можете увеличить цену на сумму НДС, не теряя конкурентоспособность. Переговоры с контрагентом о корректировке цены — обязательны.
- Сценарий 3. Долгосрочный договор с фиксированной ценой «в том числе НДС»
- Если договор содержал НДС по ставке, которая теперь изменилась (например, вы ранее были на ОСНО с 20%, теперь 22%), или НДС изначально не был предусмотрен — нужно дополнительное соглашение. Суды при оценке договорных споров по НДС учитывают, была ли воля сторон на включение налога в цену и как это отражено в тексте договора. Без явной оговорки налог может быть признан включённым в цену, что уменьшает вашу выручку.
Расчёт выгоды: сравниваем варианты на цифрах
Ниже — иллюстративный пример (суммы обезличены, цифры условные для демонстрации логики расчёта).
Пример. Компания на УСН: доход за 2025 год — 180 млн руб., входящий НДС от поставщиков-осносников — около 8% от выручки. Доход укладывается в лимит 272,5 млн руб., поэтому доступны все три варианта.
Вариант А — ставка 5%. С 1 млн руб. выручки НДС к уплате = 1 000 000 × 5/105 = около 47 600 руб. Вычет входящего НДС недоступен. Итого нагрузка — 47 600 руб. с миллиона.
Вариант Б — ставка 22%. НДС к уплате = 1 000 000 × 22/122 = около 180 300 руб. Но входящий НДС (8% от выручки от поставщиков) даёт вычет примерно 80 000 руб. Итого нагрузка — около 100 000 руб. с миллиона. При данных параметрах ставка 22% оказывается тяжелее, чем 5%. Ставка 5% выгоднее.
Вывод по примеру. Если доля входящего НДС к выручке ниже примерно 12–14%, пониженная ставка обычно выгоднее. Если выше — стандартная ставка с вычетами. Точный расчёт зависит от конкретной структуры затрат.
Именно поэтому расчёт нельзя делать «на глаз»: нужны данные по затратам с НДС, структуре покупателей и условиям действующих договоров.
Что проверить в действующих договорах перед переходом
- Есть ли в договоре оговорка о НДС? Фраза «цена без НДС», «цена включает НДС» или «НДС не облагается» — принципиально разные условия.
- Предусмотрено ли право сторон пересмотреть цену при изменении налогового режима? Если нет — нужно допсоглашение.
- Кто ваш покупатель: плательщик НДС на ОСНО или нет? От этого зависит, будет ли он заинтересован в вашем счёте-фактуре с вычетом.
- Какова доля входящего НДС в затратах по данному договору? Посчитайте по данным последних 2–3 кварталов.
- На какой срок заключён договор? Если более 12 кварталов — учитывайте, что поменять спецставку раньше этого срока нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Снимаем возражение: «я на упрощёнке, меня это не касается»
Это было верно до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали плательщиками НДС — без исключений. Единственная законная возможность не начислять налог с 2026 года — применить освобождение по ст. 145 НК РФ при доходе за предыдущий год не более 20 млн руб. Если ваш доход выше этого порога, обязанность начислять НДС уже возникла. Вопрос только в том, какую ставку применять и как правильно учесть это в договорах — чтобы не платить налог из собственного кармана.
Если переход уже происходит, а договоры ещё не пересмотрены — каждый выставленный счёт без корректной оговорки по НДС создаёт риск переплаты. Декларация за первый квартал применения ставки сдаётся до 25-го числа следующего месяца. Времени немного.
Разобрать ситуациюЧастые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе ставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% (или 10%/0%), где входящий налог учитывается по правилам ст. 171–172 НК РФ.
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС вовсе — при условии, что доход упрощенца за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (порог установлен 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Счёт-фактуру при этом не выставляют; покупатель не получает вычет. Это выгодно, если ваши контрагенты — физические лица или бизнес без НДС-вычетов.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: определить, попадаете ли вы под порог освобождения 20 млн руб.; рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту ставки; проанализировать действующие договоры на предмет включения НДС в цену; уведомить контрагентов; скорректировать счета-фактуры и учётную политику до начала первого квартала применения ставки. При выборе спецставки помните: она связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от трёх факторов: доля входящего НДС в затратах (если высокая — стандартная ставка 22% выгоднее за счёт вычетов); тип покупателей (если они плательщики НДС — им важен вычет, а значит, выгоднее стандартная ставка); уровень дохода (ставка 5% доступна до лимита 272,5 млн руб., 7% — до 490,5 млн руб., с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все упрощенцы признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.: они вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). Остальные обязаны исчислять и уплачивать НДС по выбранной ставке.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.