Договоры при переходе на НДС: план перехода

9 мая 2026  —  Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Шаг 1. Определите, обязаны ли вы платить НДС в 2026 году

Отправная точка — доход за предыдущий год. По п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025) упрощенцы освобождены от НДС, если доход за предшествующий год не превысил 20 млн руб. Порог заморожен на этом уровне на несколько лет: точные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026), но на 2026 —2028 действует отметка 20 млн руб.

Важный нюанс для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога (для доходов ИП не более 60 млн руб. за 2025 год). Для юридических лиц это исключение не действует — уточните статус вашей организации у специалиста.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — освобождение вам недоступно. Следующий шаг — выбор ставки. Если не превысил — вы вправе подать уведомление об освобождении и не платить НДС, пока порог не будет пробит.

Проверьте также лимиты для сохранения УСН: в 2026 году они составляют 490,5 млн руб. по доходу и 218 млн руб. по остаточной стоимости основных средств (ст. 346.12 —346.13 НК РФ, дефлятор 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Если перешагнули — вы утрачиваете УСН, и НДС платите уже как плательщик на ОСНО по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Шаг 2. Выберите ставку НДС — это решение зафиксируется на 12 кварталов

Если освобождение вам недоступно или вы от него отказываетесь, необходимо выбрать между двумя режимами.

Вариант А. Спецставки 5% или 7% без права на вычет.

Ставка 5% (расчётная 5/105) применяется при доходе до 272,5 млн руб. в 2026 году (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ, дефлятор 1,090). Ставка 7% (расчётная 7/107) — при доходе до 490,5 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). При выборе спецставки входящий НДС от поставщиков на вычеты не относится — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг.

Вариант Б. Стандартные ставки 22% / 10% / 0% с правом на вычет.

Ставка 22% (расчётная 22/122) действует с 01.01.2026 по п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025). Вычеты — в общем порядке ст. 171 —172 НК РФ. Этот вариант выгоден, если у вас значительный входящий поток НДС: закупки у плательщиков НДС, импорт, аренда у крупного собственника.

Практический критерий выбора: если доля входящего НДС в затратах высока (более 10 —15% от выручки), считайте оба варианта. При небольшой доле закупок у плательщиков НДС спецставка, как правило, выгоднее — меньше администрирования и ниже нагрузка на цену для покупателей.

Шаг 3. Аудит действующих договоров — что и где искать

Это самый трудоёмкий, но ключевой этап. Большинство финансовых потерь при переходе возникают именно здесь: цена зафиксирована без НДС, контрагент платить «сверху» отказывается, а налоговая ждёт НДС к уплате из вашей выручки.

Договоры делятся на три типа по степени риска.

Что конкретно проверить в каждом договоре:

• Как определена цена — «включая НДС», «без НДС», «НДС не облагается» или без упоминания налога.
• Есть ли оговорка о праве продавца изменить цену при изменении налогового статуса.
• Сроки действия и даты отгрузок — до или после начала применения НДС.
• Порядок выставления счетов-фактур — предусмотрен ли договором.
• Условия для государственных и муниципальных контрактов (там особые ограничения — цену изменить труднее, уточните).

Шаг 4. Актуализация договоров — что и как менять

Для каждого типа договора — своё решение. Общий принцип: изменение цены или порядка её формирования оформляется дополнительным соглашением. Устные договорённости для целей налогообложения и защиты в суде не работают.

Содержание допсоглашения. Укажите: дату начала применения НДС вашей организацией; новую цену с разбивкой «стоимость без НДС + НДС по ставке X% = итого с НДС»; обязанность продавца выставлять счёт-фактуру (ст. 169 НК РФ); порядок пересмотра цены при изменении ставки или налогового статуса.

Что делать, если покупатель отказывается подписывать допсоглашение. Это типичная ситуация, особенно когда покупатель сам не является плательщиком НДС и не заинтересован в счёте-фактуре. В таком случае анализируйте первоначальный договор: если цена установлена «без учёта налогов, которые могут возникнуть», у вас есть основание требовать доплаты НДС. Суды при оценке подобных ситуаций учитывают буквальное содержание договора, деловую переписку сторон и их поведение в момент исполнения. Если оснований для доплаты нет, НДС придётся исчислить расчётным методом — т.е. «вытащить» налог из уже согласованной цены.

Отдельная история — агентские и комиссионные договоры. При посреднических схемах НДС исчисляется от вознаграждения, а не от всего оборота; но если агент действует от своего имени, возникают дополнительные обязанности по выставлению счетов-фактур. Уточните структуру каждой схемы — здесь ошибки дорогостоящие.

Шаг 5. Уведомление ФНС и настройка учёта

Параллельно с работой по договорам необходимо урегулировать отношения с налоговым органом и выстроить операционный учёт.

Уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., подайте уведомление об освобождении. Срок — уточните в актуальной редакции ст. 145 НК РФ и регламентах ФНС. При превышении порога в течение года освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения, и с этого момента нужно начислять НДС.

Уведомление о выборе ставки. При выборе спецставки 5% или 7% необходимо уведомить ФНС. Порядок подачи — уточните в актуальных регламентах: изменения вносились как 176-ФЗ, так и 425-ФЗ, и к 2026 году ФНС выпустила разъяснения о порядке подачи. Используйте актуальные формы на сайте ФНС.

Настройка операционного учёта. Вам потребуется:

• Выставление счетов-фактур по каждой отгрузке (ст. 169 НК РФ), в том числе при авансах.
• Ведение книги продаж и книги покупок (при стандартной ставке с вычетами).
• Раздельный учёт, если часть операций освобождена от НДС (ст. 149, 170 НК РФ).
• Ежеквартальная декларация по НДС — исключительно в электронном виде через ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ), до 25-го числа следующего месяца.
• Уплата тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Ошибка, которую допускают чаще всего: продолжают выставлять счета без НДС или с неверной ставкой первые месяцы, а потом пытаются исправить декларацию за кварталы. Это допустимо, но создаёт административную нагрузку и привлекает внимание при камеральной проверке.

Типичные ошибки при переходе на НДС и как их избежать

На основе практики работы с клиентами на переходе можно выделить несколько системных просчётов.

Ошибка 1: позднее обнаружение порогового превышения. Компания узнаёт, что превысила 20 млн руб., только при подготовке декларации за первый квартал. К этому моменту уже состоялось несколько отгрузок без НДС. Доначисление налога по расчётной ставке из уже полученной выручки снижает маржу. Решение: мониторинг нарастающего дохода ежемесячно, особенно в четвёртом квартале предыдущего года.

Ошибка 2: недооценка связанности спецставки. Выбрали 5%, но через два квартала выяснили, что у крупного покупателя — плательщика НДС требование выставлять счёт-фактуру с 22%, чтобы принять к вычету. Поменять ставку до истечения 12 кварталов нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ). Риск потери ключевого покупателя. Решение: согласовать требования крупных контрагентов до выбора ставки.

Ошибка 3: договоры с авансами. Аванс получен в период освобождения от НДС, отгрузка происходит после начала применения НДС. Порядок исчисления НДС в таких переходных ситуациях имеет особенности (уточните в актуальных разъяснениях ФНС). Решение: выявить все переходящие авансы ещё в ходе аудита договоров.

Ошибка 4: отсутствие допсоглашений по длящимся договорам аренды, абонентского обслуживания, лицензионных соглашений. По ним НДС начнёт начисляться автоматически с даты перехода, но покупатель платит по старой цене. Решение: отдельный реестр длящихся договоров как обязательная часть аудита.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.