Договоры при переходе на НДС: как оформить

5 мая 2026 · Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Шаг 1. Определите, платите ли вы НДС с 2026 года

Договоры при переходе на НДС нужно пересматривать только тем, кого реформа касается напрямую. Поэтому первый шаг — проверить свой статус.

По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 упрощенец освобождён от НДС, если его доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (законопроект № 1256655-8, лето 2026); точные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — освобождение сохраняется, договоры пересматривать не нужно (но стоит зафиксировать статус документально на случай запроса контрагента). Если превысил — читайте дальше: все последующие шаги для вас.

Отдельный момент для индивидуальных предпринимателей: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП при условии, что совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это снижает риск случайного пробития порога из-за процентного дохода по депозитам.

Главная ошибка на этом этапе — считать, что упрощёнка автоматически означает освобождение от НДС. С 2025 года это не так: 176-ФЗ превратил упрощенцев в плательщиков НДС, а освобождение теперь носит заявительный характер и зависит от порога дохода.

Шаг 2. Выберите ставку НДС до пересмотра договоров

Прежде чем перейти к договорам, нужно зафиксировать, по какой ставке вы будете начислять НДС. От этого зависит, какую цену прописывать в дополнительных соглашениях.

Для упрощенцев — плательщиков НДС с 2026 года доступны три варианта ставки (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ):

Ставка 5% (расч. 5/105)

Доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты входного НДС не применяются.

Ставка 7% (расч. 7/107)

Доступна при доходе до 490,5 млн рублей в 2026 году. Вычеты входного НДС также не применяются.

Стандартная ставка 22% (расч. 22/122)

Без ограничения по доходу (п. 3 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Вычеты входного НДС применяются в общем порядке (ст. 170–172 НК РФ).

Критически важно: выбранная ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов. Поменять её досрочно нельзя. Для впервые переходящих с 2026 года предусмотрено окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Это означает: если вы выбрали 5% и осознали, что вычеты были бы выгоднее, у вас есть ограниченное время для пересмотра. После закрытия окна — только через 12 кварталов.

Именно поэтому выбор ставки должен предшествовать переоформлению договоров: формулировка цены в соглашении зависит от того, какой процент вы будете предъявлять покупателю.

Шаг 3. Проверьте действующие договоры на предмет формулировки цены

Когда ставка выбрана — проведите аудит всех действующих договоров, исполнение которых продолжается после даты начала применения НДС. Задача: определить, как в каждом договоре сформулирована цена и что нужно скорректировать.

На практике встречается несколько типичных ситуаций:

Суды при разрешении споров о цене с НДС, как правило, исходят из буквального толкования договора (ст. 431 ГК РФ). Если цена зафиксирована без упоминания НДС и стороны не достигли соглашения — суд может признать, что НДС включён в договорную цену. Это означает: вы платите налог из своего кармана, а не предъявляете его покупателю сверх цены.

Шаг 4. Подпишите дополнительные соглашения

Дополнительное соглашение — это основной инструмент, который позволяет закрепить новые условия ценообразования без расторжения действующего договора.

Что должно быть в дополнительном соглашении при переходе на НДС:

• Дата, с которой применяется новая цена (не ранее даты начала применения НДС).
• Новая цена — либо «X рублей без НДС + НДС по ставке Y%», либо «X рублей, в том числе НДС Y%».
• Указание ставки НДС (5%, 7% или 22%) и, при необходимости, расчётной ставки (5/105, 7/107, 22/122).
• Порядок выставления счетов-фактур (при каждой отгрузке, ст. 169 НК РФ).
• Подписи обеих сторон и печати (если применяются по условиям основного договора).

Дополнительное соглашение подписывается до первой отгрузки (оказания услуг, выполнения работ) после даты перехода на НДС. Если успеть до первой операции не получилось — соглашение всё равно нужно подписать ретроактивно, но риск спора о цене за уже выполненные операции остаётся.

Для новых договоров, заключаемых после перехода на НДС, вопрос проще: сразу указывайте цену с учётом ставки и отдельной строкой — сумму НДС. Типовая формулировка: «Стоимость услуг составляет 500 000 рублей без НДС. НДС по ставке 5% — 25 000 рублей. Итого к оплате: 525 000 рублей». При расчётной ставке (когда НДС «внутри» цены): «Стоимость услуг составляет 525 000 рублей, в том числе НДС по ставке 5% — 25 000 рублей (расч. ставка 5/105)».

Шаг 5. Настройте счета-фактуры и отчётность

После того как договоры переоформлены — нужно убедиться, что операционная часть перехода выстроена корректно.

С первого квартала применения НДС вы обязаны:

• Выставлять счёт-фактуру на УСН по каждой отгрузке (ст. 168–169 НК РФ). Срок — не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки или получения аванса.
• Вести книгу продаж и, если применяете ставку 22% с вычетами, — книгу покупок (ст. 169 НК РФ).
• Подавать декларацию по НДС электронно — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплачивать НДС тремя равными частями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

При пониженных ставках 5% и 7% вычет входного НДС не применяется (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это означает: НДС, который вы заплатили поставщикам, включается в стоимость товаров, работ, услуг и уменьшает базу налога на прибыль (или единый налог при УСН), но не уменьшает ваш НДС к уплате. При ставке 22% вычеты доступны в полном объёме по ст. 170–172 НК РФ.

Типичная ошибка на этом этапе — неправильное заполнение счёта-фактуры: использование расчётной ставки там, где нужна прямая, или наоборот. Расчётная ставка (5/105, 7/107, 22/122) применяется, когда НДС «сидит внутри» цены (авансы, розничные операции). Прямая ставка (5%, 7%, 22%) — когда цена указана «без НДС» и налог предъявляется сверху. Это должно совпадать с формулировкой в договоре и дополнительном соглашении.

Типичные ошибки при оформлении договоров

Анализ переходного периода 2025–2026 годов показывает несколько устойчивых ошибок, которые совершают упрощенцы при переходе на НДС.

Не уведомили контрагентов заранее

Покупатель узнаёт об увеличении цены из первого же счёта-фактуры, а не из переговоров. Это разрушает деловые отношения и создаёт риск отказа от оплаты.

Подписали допсоглашение «задним числом» без корректировки первичных документов

Если отгрузка прошла без допсоглашения и без счёта-фактуры с НДС — одним допсоглашением ситуацию не исправить. Нужно корректировочный счёт-фактура или новый первичный документ.

Применили расчётную ставку там, где договором предусмотрена прямая

Например, договор предусматривает цену «без НДС», а в счёте-фактуре применена расчётная ставка 5/105. Это означает занижение суммы НДС и, как следствие, занижение налоговой базы.

Зафиксировали ставку в договоре, но не учли 12-квартальный период

Некоторые бизнесы прописывают в договоре конкретную ставку (например, «НДС 5%»), не понимая, что если они выйдут за лимит дохода — ставка изменится, а договор придётся переоформлять снова.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.