Договоры при переходе на НДС: что учесть бизнесу

7 мая 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Почему «я на упрощёнке» больше не означает «НДС меня не касается»

До 2025 года УСН и НДС существовали в параллельных мирах. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 ситуация изменилась принципиально: упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год становятся плательщиками НДС — автоматически, без заявления о переходе.

Порог освобождения закреплён в п. 1 ст. 145 НК РФ: 20 млн рублей дохода за предыдущий год (с 01.01.2026, 425-ФЗ). Если вы перешагнули эту отметку — у вас возникают обязанности плательщика НДС: исчислять налог, выставлять счета-фактуры, сдавать декларацию. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы возможного дальнейшего изменения уточняются.

Главная проблема на практике: предприниматель знает, что стал плательщиком НДС, но договоры остаются старыми — с ценами «без НДС» или вовсе без упоминания налога. Именно здесь возникает большинство конфликтов с контрагентами и налоговых рисков.

Шаг 1. Определите свой статус: освобождение, спецставка или стандартная ставка

Прежде чем переходить к договорам, нужно понять, какую ставку вы применяете. От этого зависит, что именно вы будете предъявлять покупателям и как формулировать цену.

Структура выбора по п. 8–9 ст. 164 НК РФ и п. 1 ст. 145 НК РФ (с учётом дефлятора 1,090 на 2026, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):

Доход за предыдущий год — до 20 млн рублей

Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Налог не исчисляется, счета-фактуры выставляются с отметкой «без НДС». Вычеты входящего НДС недоступны. Покупатели не смогут принять НДС к вычету по вашим операциям — это важно для контрагентов на ОСНО.

Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором, п. 8–9 ст. 164 НК РФ)

Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты входящего НДС при этом режиме не применяются. Входящий НДС включается в стоимость расходов. Режим фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться досрочно нельзя.

Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором, п. 8–9 ст. 164 НК РФ)

Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Условия те же: без права на вычет, режим на 12 кварталов. Для впервые перешедших на спецставку с 01.01.2026 предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Доход свыше 490,5 млн рублей или отказ от спецставки

Стандартная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026). Расчётная ставка — 22/122. Право на вычеты входящего НДС по ст. 170–172 НК РФ — доступно.

Выбор ставки критически важен для договорной работы: именно она определяет, что вы предъявите покупателю и как сформулируете цену.

Шаг 2. Проведите аудит действующих договоров

Договоры при переходе на НДС — первое, что нужно проверить сразу после того, как вы определились со статусом. Типичная история: договор подряда заключён год назад на сумму «1 000 000 рублей, НДС не предусмотрен». С января вы стали плательщиком НДС. Что происходит с этим договором?

Гражданский кодекс допускает два принципиально разных варианта — в зависимости от формулировки цены и момента заключения договора:

• «Цена без НДС» или цена указана без упоминания налога. Возникает вопрос: НДС начисляется сверх цены или выделяется «изнутри»? Если покупатель не готов платить сверх — вы несёте налог из собственного кармана. При ставке 22% это существенно: на каждый миллион рублей выручки — около 180 000 рублей НДС за вычетом из маржи при расчёте «изнутри» (22/122 × 1 000 000).
• «Цена включает НДС». Если такая фраза есть и налог уже выделен — вопрос решён. Если НДС в цене не выделен, но фраза есть — нужно допсоглашение с прямым указанием ставки и суммы.
• Цена не упоминает НДС вовсе. Самый рискованный вариант. Суды при разрешении таких споров исходят из условий договора и фактических обстоятельств, включая статус сторон на момент заключения и исполнения договора. Позиция неоднородна — исход зависит от конкретных обстоятельств и доказательной базы.

• Составьте реестр всех действующих договоров с покупателями и заказчиками — включая рамочные соглашения и долгосрочные контракты.
• Для каждого договора определите формулировку цены: «включая НДС», «без НДС», «НДС не предусмотрен» или без упоминания.
• Выявите договоры, где исполнение приходится на период после смены статуса (с января 2026 или с момента превышения порога).
• Проверьте договоры с покупателями на ОСНО — им важно наличие счёта-фактуры и применяемая вами ставка.
• Отдельно выделите договоры, где цена «твёрдая» и контрагент вряд ли согласится на её увеличение — по ним нужна стратегия переговоров.

Шаг 3. Подготовьте дополнительные соглашения

Дополнительное соглашение к договору — основной инструмент урегулирования НДС-перехода с действующими контрагентами. Его задача: зафиксировать, как изменяется цена и порядок предъявления налога с момента смены статуса.

Что должно быть в допсоглашении:

• Дата вступления в силу — с момента, когда вы стали плательщиком НДС (как правило, 01.01.2026 или дата превышения порога в течение года).
• Новая цена или порядок её расчёта. Два варианта: цена увеличивается на сумму НДС («1 000 000 рублей + НДС 22% = 1 220 000 рублей») или НДС выделяется из действующей цены («в том числе НДС 22% — сумма по расчётной ставке 22/122»). Первый вариант — честнее для обеих сторон; второй — часто единственно достижимый при жёстких переговорах.
• Ставка НДС — конкретная: 5%, 7% или 22%. Без этого формулировка будет оспариваемой.
• Порядок выставления счетов-фактур — срок, реквизиты, подтверждение получения (особенно важно при электронном документообороте).

Если контрагент отказывается подписывать допсоглашение, исходите из того, что суды нередко встают на сторону поставщика, если налоговый статус изменился в силу закона — то есть не по воле продавца, а по требованию 176-ФЗ и 425-ФЗ. Однако позиция судов при оценке таких споров зависит от конкретных обстоятельств, поэтому доказательная база имеет значение: переписка, уведомления, ссылки на нормы права.

Шаг 4. Новые договоры — правильные формулировки с первого дня

Для договоров, которые вы заключаете уже в статусе плательщика НДС, проблема решается на этапе проекта. Типовые ошибки в новых договорах:

Цена указана без НДС, хотя вы его платите

Риск: покупатель будет настаивать на оплате без налога, и формально — у него будут основания. Нужно прямо: «Цена составляет ___ рублей, в том числе НДС _% — ___ рублей» или «Цена составляет ___ рублей без НДС; НДС _% начисляется сверх и оплачивается дополнительно».

Ставка не указана — написано просто «НДС»

Риск: при смене ставки (например, если вы перейдёте с 5% на 7% или на 22%) возникнет спор о том, какую ставку применять. В договоре фиксируйте конкретную ставку и предусматривайте порядок изменения при смене режима.

Покупатель на ОСНО хочет вычет — вы на спецставке 5% или 7%

Это законная ситуация: счёт-фактура со ставкой 5% или 7% даёт покупателю право на вычет входящего НДС в этом размере. Однако покупатель на ОСНО может предпочесть поставщика с полной ставкой 22%, если его входящий НДС к вычету окажется меньше. Этот коммерческий вопрос стоит проговорить на этапе переговоров.

Вы на освобождении по ст. 145 НК РФ — покупатель ожидал вычет

При освобождении вычет у покупателя отсутствует. Это нужно прямо указывать в договоре и переговорах: «Продавец применяет освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. НДС не предъявляется». Иначе — конфликт при сверке.

Шаг 5. Счета-фактуры и первичка — что меняется

Обязанность выставлять счета-фактуры возникает с момента, когда вы стали плательщиком НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ не отменяет обязанность выставить счёт-фактуру — но в нём указывается «без НДС» (ст. 168 НК РФ). Покупатель получает документ, но вычет по нему не формируется.

При спецставках 5% и 7% — счёт-фактура выставляется в общем порядке по ст. 168–169 НК РФ с указанием применяемой ставки. Расчётная ставка: 5/105 или 7/107 (для определения суммы НДС внутри цены). Вычеты по входящему НДС при этих режимах не применяются — входящий НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг.

Практически значимый момент: если у вас переходящие авансы — получены до смены статуса (в период на УСН без НДС), а отгрузка происходит уже в период плательщика НДС — порядок исчисления налога с таких авансов регулируется переходными положениями 176-ФЗ. Детальное применение стоит проработать отдельно с учётом конкретных дат и сумм.

Шаг 6. Уведомление об освобождении — если выбираете ст. 145

Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) — вы вправе заявить освобождение от обязанностей плательщика НДС. Это не происходит автоматически: нужно направить уведомление в ИФНС.

Критически важный момент: срок подачи уведомления и его форму уточните по действующему регламенту. Пропуск срока создаёт риск того, что налоговый орган признает ваши операции облагаемыми НДС и начислит налог сверх цены договора — то есть за ваш счёт.

Освобождение по ст. 145 НК РФ — не бесплатное решение. Его цена — отсутствие вычетов по входящему НДС и невозможность предоставить вычет покупателям на ОСНО. Если у вас много расходов с входящим НДС или ключевые покупатели работают на ОСНО и критично нуждаются в вычете — освобождение может оказаться менее выгодным, чем спецставка 5% или 7%.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы, упомянутые в статье, приведены по состоянию на дату публикации; актуальность числовых параметров, помеченных уточните по действующей редакции, подлежит проверке по действующей редакции НК РФ.