Договоры при переходе на НДС: что изменилось в 2026

Автор: Виктор Аршинов — 10 мая 2026

Почему упрощенец стал плательщиком НДС: норма и механика

С 2025 года вступил в силу 176-ФЗ от 12.07.2024, который включил организации и ИП на УСН в круг плательщиков НДС (ст. 143 НК РФ). Затем 425-ФЗ от 28.11.2025 окончательно откалибровал параметры: порог освобождения по ст. 145 НК РФ зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год, а с 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Механика проста: если доход вашего бизнеса за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, но должны уведомить налоговый орган. Если превысил — вы плательщик НДС с первого дня 2026 года, и все ваши договоры это должны отражать.

Возражение, которое мы слышим чаще всего: «Я на упрощёнке — меня это не касается». Касается. Ровно с того момента, как ваш доход пересёк пороговое значение. УСН как режим налогообложения сохраняется, но статус плательщика НДС возникает автоматически — независимо от вашего желания.

Что нужно сделать: пять шагов по договорной работе

Шаг 1. Определите, стали ли вы плательщиком НДС

Возьмите данные о доходе за 2025 год по книге учёта доходов и расходов или по данным бухгалтерского учёта. Если сумма превысила 20 млн рублей — вы плательщик НДС с 1 января 2026 года. Если нет — вам доступно освобождение, но только при условии своевременного уведомления налогового органа (порядок и форму уведомления уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ).

Важный нюанс для ИП: с апреля 2026 года действует 104-ФЗ от 25.04.2026, по которому проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода для определения порога освобождения — при условии, что общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если вы ИП с депозитным доходом — пересчитайте базу с учётом этой нормы.

Шаг 2. Выберите ставку НДС

Если освобождение вам не положено или вы от него отказываетесь, выбор ставки — ключевое решение, которое напрямую влияет на ценообразование в договорах. Доступны три варианта:

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходе до 272,5 млн рублей (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Вычеты входящего НДС не применяются.

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходе до 490,5 млн рублей (лимит на 2026 год с дефлятором 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Вычеты входящего НДС не применяются.

Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ)

Основная ставка с 01.01.2026. Расчётная — 22/122. Вычеты входящего НДС доступны в полном объёме (ст. 170–172 НК РФ). Выгодна, если ваши поставщики также являются плательщиками НДС и выставляют счета-фактуры.

Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для тех, кто впервые переходит на НДС с 2026 года в связи с 425-ФЗ, предусмотрено окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это нужно учесть при формировании договорной политики: менять ставку «на ходу» не получится.

Шаг 3. Проверьте действующие договоры

Самая распространённая ошибка при переходе на НДС — игнорирование уже подписанных договоров. Если в договоре цена указана без НДС или с формулировкой «НДС не облагается», а вы стали плательщиком НДС, возникает ценовой конфликт: предъявить покупателю НДС сверх цены вы не сможете без его согласия.

Суды при разрешении подобных споров исходят из буквального толкования договора: если стороны согласовали цену без НДС, то налог считается включённым в неё — и продавец несёт его за свой счёт. Это прямые потери.

Что нужно сделать с действующими договорами:

• Выявить все договоры, по которым ещё не завершено исполнение (поставка, оказание услуг, аренда, подряд).
• Проверить формулировку цены: «включая НДС», «без НДС», «НДС не облагается», «НДС не предусмотрен».
• Подписать допсоглашения там, где цена указана без НДС — либо согласовать новую цену с НДС, либо зафиксировать, что НДС включён в текущую цену.
• Обратить особое внимание на долгосрочные договоры (аренда, абонентское обслуживание, рамочные договоры поставки).

Шаг 4. Обновите шаблоны договоров и счетов-фактур

Все договоры, заключаемые с момента возникновения обязанности по НДС, должны содержать корректную формулировку цены с учётом НДС. Стандартные рабочие формулировки:

• «Цена составляет X рублей, в том числе НДС по ставке 5% (7% / 22%) — Y рублей».
• «Цена составляет X рублей без НДС. НДС по ставке 5% (7% / 22%) — Y рублей — уплачивается дополнительно».

Параллельно с договорами необходимо настроить выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ). Счёт-фактура — это документ, на основании которого ваш покупатель сможет принять НДС к вычету. Если вы его не выставите или выставите с ошибками — покупатель лишится вычета и, скорее всего, предъявит претензию вам.

Ключевые реквизиты счёта-фактуры по ст. 169 НК РФ: наименование и адрес продавца и покупателя, ИНН/КПП, номер и дата, наименование товаров/услуг, единица измерения, количество, цена за единицу, налоговая ставка, сумма налога, стоимость с учётом налога. При применении спецставок 5% и 7% в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка.

Шаг 5. Настройте учёт и подайте первую декларацию

Декларация по НДС подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), — исключительно в электронном виде. Уплата — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом, равными долями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

За непредставление декларации: штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату налога: штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Если вы применяете ставки 5% или 7% — раздельный учёт входящего НДС не требуется в том же объёме, что при ставке 22%, поскольку вычеты недоступны. Но структура декларации сохраняется: разделы заполняются в зависимости от применяемых операций.

Матрица сценариев: ваша ситуация и что с ней делать

Доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей

Вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Уведомите налоговый орган в установленном порядке уточните по действующей редакции. В договорах указывайте: «Цена указана без НДС, НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ». Счета-фактуры не выставляются.

Доход за 2025 год от 20 до 272,5 млн рублей

Вы плательщик НДС. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты не применяются. Скорректируйте все действующие договоры, настройте выставление счетов-фактур со ставкой 5%. Помните: выбор фиксируется на 12 кварталов.

Доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн рублей

Доступна ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты не применяются. Если доля входящего НДС значительна — сравните экономику ставки 7% и 22% с вычетами. Договоры — аналогично предыдущему сценарию.

Доход за 2025 год превысил 490,5 млн рублей или выбор в пользу вычетов

Применяется основная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Вычеты входящего НДС доступны. Договоры — с разбивкой на цену без НДС и сумму НДС. Счета-фактуры с корректной ставкой обязательны.

Типичные ошибки при адаптации договоров

Из практики работы с упрощенцами, переходящими на НДС, выделяются три устойчивых ошибочных паттерна.

Ошибка 1. «Забыли» про долгосрочные договоры. Договор аренды на три года, абонентское обслуживание, рамочный договор поставки — в них цена зафиксирована до перехода на НДС. Продавец начинает выставлять НДС, покупатель отказывается платить сверх договорной цены. Результат: продавец несёт НДС за свой счёт. Решение — своевременное допсоглашение.

Ошибка 2. Неверная формулировка в договоре. Фразы «цена X рублей, НДС сверху» без указания ставки, или «в том числе НДС» без суммы НДС — создают неопределённость и почву для споров. Используйте формулировки с конкретной ставкой и суммой.

Ошибка 3. Несоответствие ставки в договоре и счёте-фактуре. В договоре указана ставка 5%, в счёте-фактуре — 22% (случайно применена ставка по умолчанию в учётной программе). Покупатель применит вычет по завышенной ставке — это риск для него при камеральной проверке, и возможный спор для вас.

• Рассчитайте доход за 2025 год и определите, есть ли у вас освобождение по ст. 145 НК РФ.
• Выберите ставку НДС (5%, 7% или 22%) с учётом структуры входящих расходов.
• Проверьте все действующие договоры на формулировку цены и подпишите допсоглашения.
• Обновите шаблоны договоров и настройте выставление счетов-фактур в учётной системе.
• Проследите за сроками: декларация — до 25-го числа, уплата — до 28-го, тремя частями.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: договорная специфика

Если вы применяете освобождение от НДС — это не «выход из игры», а отдельный режим с собственными требованиями к договорной документации. В договорах и первичных документах нужно указывать: «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ». Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС» (или не выставляются — уточните по текущей редакции ст. 169 НК РФ).

Ограничение освобождения: если в течение трёх последовательных месяцев доход превысит лимит (уточните порядок мониторинга по ст. 145 НК РФ) — право на освобождение теряется с первого числа следующего месяца. Это нужно заранее учесть в договорах с покупателями: если порог будет пройден в середине года, вам придётся выставлять НДС по действующим договорам.

Важно понимать: освобождение по ст. 145 НК РФ — это право, от которого можно отказаться. Например, если ваши покупатели являются плательщиками НДС и хотят применять вычеты — работа без НДС для них невыгодна, и они могут уйти к другим поставщикам. В этом случае добровольный выбор статуса плательщика НДС может быть коммерчески оправдан даже при доходе ниже 20 млн рублей.

Что поменялось в работе с контрагентами

Переход на НДС меняет не только внутренние процессы, но и отношения с контрагентами. Покупатели на ОСНО, которые раньше не могли получить вычет, работая с упрощенцем, теперь могут его получить — это конкурентное преимущество. Если вы выставляете счета-фактуры корректно и применяете ставки из реестра, вы становитесь более привлекательным поставщиком для крупного бизнеса.

С другой стороны, ваши поставщики на УСН, которые ещё не стали плательщиками НДС, не смогут дать вам входящий НДС для вычета. Если вы выбрали ставку 22% ради вычетов — проверьте, что ваши ключевые поставщики действительно выставляют счета-фактуры.

Для контрагентов, с которыми вы начинаете работу с 2026 года, рекомендуем сразу включать в договор условие об обязанности выставлять счета-фактуры. Это снимет разногласия в случае спора.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.