Декларация по НДС для упрощенца: типичные ошибки

С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год стали плательщиками НДС и обязаны подавать декларацию. Большинство ошибок в этой декларации — не технические, а системные: неправильно выбранная ставка, пропущенные счета-фактуры, путаница с вычетами. Ниже — разбор пяти главных ошибок и пошаговый алгоритм, как их не допустить.

Возражение «меня это не касается, я на упрощёнке» — самое дорогое заблуждение 2025–2026 годов. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года в силу вступил 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), а порог освобождения закреплён на отметке 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Декларация по НДС для упрощенца стала реальностью для сотен тысяч бизнесов.

Шаг 1. Определите, нужна ли вам декларация вообще

Первая и принципиальная ошибка — неправильное определение своего статуса. Многие упрощенцы не разбираются, где проходит граница, и либо подают декларацию там, где она не нужна, либо — что опаснее — не подают там, где обязаны.

Правило простое: если ваш доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей, вы имеете право на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Освобождение означает: НДС не начисляется, декларация по НДС не подаётся, налог не уплачивается. Входной НДС при этом не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг.

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей — вы плательщик НДС. Освобождение недоступно, и декларацию нужно подавать за каждый квартал, в котором были облагаемые операции.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет, конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).

Отдельная ситуация для ИП: с апреля 2026 года (104-ФЗ от 25.04.2026) проценты по банковским вкладам не включаются в доход при проверке порога, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это важно: ИП с процентным доходом от вкладов могут оказаться ниже порога и сохранить освобождение.

Не уверены, нужно ли вам подавать декларацию по НДС в вашей ситуации? Статус плательщика и право на освобождение зависят от структуры доходов и конкретных цифр. Декларация за квартал подаётся до 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ) — опоздание грозит штрафом по ст. 119 НК РФ от 5% в месяц.

Разобрать ситуацию

Шаг 2. Выберите правильную ставку — и зафиксируйте её

Вторая ошибка — неверный выбор ставки. Упрощенцы нередко применяют стандартную ставку 22% там, где выгоднее и законнее использовать спецставку, или наоборот — путаются в условиях применения пониженной ставки НДС.

На УСН в 2026 году доступны три варианта:

Ставка 5% (расч. 5/105), пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ: Доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты входного НДС при этой ставке не применяются.
Ставка 7% (расч. 7/107), пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ: Доступна при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году. Вычеты входного НДС также не применяются.
Стандартная ставка 22% (расч. 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ: Доступна всем упрощенцам-плательщикам НДС. Вычеты входного НДС применяются в общем порядке по ст. 172 НК РФ. Выгодна при высокой доле входного НДС от поставщиков.

Критически важно: выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Если вы выбрали 5% — вы применяете её три года без права изменить. Исключение: если в 2026 году вы впервые переходите на НДС, у вас есть окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это единственный шанс передумать.

Нормы: п. 8–9 ст. 164 НК РФ; дефлятор 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734); лимит 5% — 272,5 млн руб.; лимит 7% — 490,5 млн руб.; период фиксации — 12 кварталов; окно отказа — 4 периода (для впервые перешедших, 425-ФЗ).

Шаг 3. Настройте счета-фактуры — это не опционально

Третья ошибка — неверное оформление счетов-фактур или их полное отсутствие. Для упрощенцев-плательщиков НДС счёт-фактура на УСН — обязательный документ, без которого покупатель не сможет принять НДС к вычету, а у вас возникнут расхождения в декларации.

Разберём три ситуации:

Вы применяете ставку 5% или 7%: Счета-фактуры выставляются обязательно с указанием соответствующей ставки. Ставить «Без НДС» нельзя — это грубая ошибка. Книга продаж ведётся по общим правилам. Вычеты входного НДС не применяются, поэтому книга покупок не заполняется (или не влияет на расчёт налога).
Вы применяете стандартную ставку 22%: Счета-фактуры оформляются по ст. 169 НК РФ. Входной НДС от поставщиков принимается к вычету по ст. 172 НК РФ при наличии надлежащих счетов-фактур, корректного учёта и реальности сделки (ст. 54.1 НК РФ). Книга покупок ведётся в полном объёме — она формирует раздел 8 декларации.
Вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ: Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС» (ст. 168 НК РФ). Декларацию по НДС подавать не нужно. Если вы ошибочно выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, не являясь плательщиком, — возникает обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ) и подать декларацию.

Шаг 4. Заполните декларацию правильно и подайте в срок

Четвёртая ошибка — технические ошибки в самой декларации. Форма декларации по НДС сложнее привычных форм для упрощенца: 12 разделов, книга продаж, книга покупок. Упрощенцы на спецставках часто допускают ошибки в разделах, относящихся к вычетам.

Главные технические ошибки упрощенцев в декларации по НДС:

Указание неверной ставки в разделе 3 (например, 20% вместо 22% после 01.01.2026).
Заполнение строк вычетов (строка 120 и далее) при применении спецставки 5% или 7%, когда вычеты законодательно недоступны.
Несоответствие данных декларации книге продаж — расхождения, которые АСК НДС-2 выявит автоматически.
Неверное отражение авансов: если получили аванс в одном квартале, а отгрузили в другом — оба факта должны быть корректно отражены.
Подача декларации на бумаге — плательщики НДС обязаны сдавать декларацию только электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация считается непредставленной.

Сроки, которые нельзя пропустить: декларация — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается тремя равными частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Штраф за непредставление декларации — 5% в месяц от суммы налога, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Штраф за неуплату налога — 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Нормы: п. 5 ст. 174 НК РФ (срок декларации — 25-е число, только электронно); п. 1 ст. 174 НК РФ (уплата — 28-е, тремя частями); п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф 5%/мес., макс. 30%, мин. 1 000 руб.); п. 1 ст. 122 НК РФ (20%); п. 3 ст. 122 НК РФ (40% умысел).

Если декларация уже подана с ошибкой или вы обнаружили расхождения после сдачи — это решаемо через уточнённую декларацию. Действовать нужно до того, как инспекция выявит ошибку самостоятельно: добровольное исправление смягчает последствия. Следующий срок уплаты — 28-е число следующего месяца.

Получить консультацию

Шаг 5. Как уведомить об освобождении и не пропустить срок

Пятая ошибка — упрощенцы, которые имеют право на освобождение по ст. 145 НК РФ, не уведомляют инспекцию или делают это с нарушениями. В результате инспекция считает их плательщиками НДС со всеми вытекающими.

Порядок уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ: направить уведомление в налоговый орган в срок, установленный действующей редакцией статьи. Форму уведомления и точный срок подачи уточните в инспекции или в актуальной редакции НК РФ — порядок может корректироваться подзаконными актами.

Важно: суды при оценке ситуаций, когда налогоплательщик не подал уведомление своевременно, но фактически соответствовал условиям освобождения (доход не превысил 20 млн рублей), в целом склонны признавать право на освобождение при наличии документального подтверждения дохода. Тем не менее отсутствие уведомления создаёт риск спора с инспекцией и доначислений, которые придётся оспаривать.

Проверьте доход за предыдущий год: превышает ли он 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
Если ИП — проверьте, учитываются ли проценты по вкладам в доходе (104-ФЗ от 25.04.2026: не учитываются при доходе ИП за 2025 год до 60 млн рублей).
Выберите ставку: 5%, 7% или 22% — и зафиксируйте выбор, помня о 12 кварталах связанности.
Настройте выставление счетов-фактур с правильной ставкой по ст. 169 НК РФ.
Подготовьте декларацию в электронном виде и убедитесь в совпадении данных с книгой продаж / книгой покупок.

Из практики. Производственная компания на УСН с доходом около 180 млн рублей в 2025 году с января 2026 года выбрала спецставку НДС 5%. В первой декларации бухгалтер заполнил строки вычетов входного НДС — по аналогии со стандартным учётом. Инспекция в ходе камеральной проверки запросила пояснения: при ставке 5% вычеты не предусмотрены, данные не совпадали с книгой покупок. Компания подала уточнённую декларацию, убрала незаконные вычеты, доплатила разницу. Штраф по ст. 122 НК РФ составил 20% от суммы недоплаты. Ситуация разрешилась без судебного спора, но обошлась дороже, чем своевременная проверка декларации перед подачей.

Возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Это справедливо только при доходе до 20 млн рублей за предыдущий год. Как только порог превышен — статус плательщика НДС возникает автоматически (176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025). Инспекция видит ваши обороты через АСК НДС-2 и данные контрагентов. Незнание о новом статусе не освобождает от обязанности подавать декларацию и уплачивать налог.

Частые вопросы

1. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Одновременно порог освобождения от НДС для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход не превышает этот порог, подавать декларацию по НДС не нужно.

2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ означает, что вы не начисляете НДС на реализацию, не подаёте декларацию и не уплачиваете налог. Однако вы также не принимаете к вычету входной НДС — он включается в стоимость товаров, работ, услуг. Освобождение применяется, пока доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей.

3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы применяете спецставку НДС 5% или 7%, счета-фактуры выставлять обязательно — с указанием соответствующей ставки. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с отметкой «Без НДС». Если вы перешли на стандартную ставку 22%, счета-фактуры оформляются по общим правилам ст. 169 НК РФ.

4. Как уведомить об освобождении от НДС?

Для применения освобождения по ст. 145 НК РФ необходимо направить уведомление в налоговый орган. Срок подачи уведомления и его форму уточните в действующей редакции ст. 145 НК РФ или в налоговой инспекции. Опоздание с уведомлением не лишает права на освобождение автоматически, но создаёт риск споров с инспекцией.

5. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор ставки зависит от уровня дохода и структуры затрат. Ставка 5% (расч. 5/105) доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году; ставка 7% (расч. 7/107) — до 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). При спецставках вычеты входного НДС не применяются. При стандартной ставке 22% вычеты доступны, что выгодно при высокой доле входного НДС. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС, бюро «НДСНИК»

Специализация: декларации, раздельный учёт, освобождение, восстановление НДС. Разбирает, как сделать правильно — от проводки до итоговой цифры в декларации.

Профиль эксперта

Опубликовано: 7 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; за оценкой вашей ситуации обратитесь к специалисту.