Декларация по НДС для упрощенца: строительство

Виктор Аршинов — 20 мая 2026

Почему это касается упрощенца в строительстве

Распространённое заблуждение: «Я на УСН — НДС меня не касается». С 2025 года это не так. 176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл для упрощенцев статус плательщика НДС, если годовой доход превышает установленный порог. На 2026 год порог освобождения — 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог зафиксирован на уровне 20 млн руб. на несколько лет; конкретные годы дальнейшего возможного снижения уточняются.

Строительство — отрасль, где этот порог преодолевается легко. Один объект жилого или коммерческого строительства, даже небольшого, нередко даёт выручку в 30–80 млн руб. в год. Значит, большинство строительных подрядчиков на УСН уже в периметре НДС — и обязаны разобраться с декларацией, ставками и освобождением.

Ключевые понятия: что нужно знать строительному упрощенцу

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Если доход строительной компании или ИП на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн руб., можно воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ. Это означает: НДС на реализацию не начисляется, декларация по НДС не подаётся (за исключением отдельных случаев — выставления счёта-фактуры с НДС или агентских обязанностей). Входящий НДС к вычету при этом не принимается — он включается в стоимость материалов и услуг.

Для строительного упрощенца, работающего преимущественно с физическими лицами или небольшими заказчиками, не нуждающимися в вычетах, освобождение — рабочий инструмент: нет дополнительной нагрузки, нет декларации по НДС, нет требований о представлении счетов-фактур. Для тех, чьи заказчики — крупные застройщики или корпоративные клиенты на ОСНО, освобождение делает подрядчика менее привлекательным: заказчик не получит вычет.

Чтобы применять освобождение, необходимо уведомить налоговый орган по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется его применение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форму уведомления уточните по действующему приказу ФНС.

Спецставки НДС для упрощенцев: 5% и 7%

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн руб. и освобождение недоступно (или от него отказались), упрощенец выбирает ставку НДС. С учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) на 2026 год действуют следующие лимиты:

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходе до 272,5 млн руб. в год. Строительный подрядчик на УСН с выручкой, скажем, в 100 млн руб. в год — типичный кандидат на эту ставку. Начислять НДС нужно по ставке 5% (расчётная 5/105), но входящий НДС на материалы и субподрядчиков к вычету не принимается.

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)

Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. в год, либо при добровольном отказе от ставки 5%. Крупный строительный подрядчик на УСН, приближающийся к лимиту упрощёнки, окажется здесь.

Общие ставки 10% и 22% (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ)

Доступны при отказе от спецставок. Дают право на вычет входящего НДС — актуально, если доля НДС-содержащих затрат (материалы, субподряд) высока. Основная ставка с 01.01.2026 — 22% (расчётная 22/122) по 425-ФЗ от 28.11.2025.

Период применения спецставки и окно отказа

Выбрав спецставку (5% или 7%), упрощенец применяет её 12 последовательных кварталов подряд — это три года (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться досрочно нельзя, кроме случая утраты права на УСН. Для тех, кто переходит на НДС впервые с 2026 года, предусмотрено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025): в течение первых четырёх кварталов применения можно один раз отказаться от спецставки.

Для строительного бизнеса, где крупные контракты могут длиться несколько лет, это критично: неверный выбор ставки фиксируется надолго. Просчитайте, какая доля входящего НДС (по материалам и субподрядчикам) реально есть в структуре затрат, и только после этого выбирайте между спецставкой и общим режимом.

Декларация по НДС: сроки и порядок

Упрощенец — плательщик НДС сдаёт декларацию ежеквартально в электронном виде. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата налога — 28-го числа, тремя равными частями в течение трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Форма декларации для упрощенцев — стандартная декларация по НДС, те же разделы, что и для организаций на ОСНО. При применении спецставок 5% или 7% заполняются соответствующие строки; разделы по вычетам не заполняются, поскольку вычеты при спецставках не применяются (п. 2 ст. 170 НК РФ). При освобождении по ст. 145 декларацию не подают — кроме ситуаций, когда выставлен счёт-фактура с НДС или возникают обязанности налогового агента.

Декларация подаётся только электронно — через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная форма для плательщика НДС не допускается.

Счета-фактуры в строительстве

Упрощенец — плательщик НДС обязан выставлять счета-фактуры при реализации (ст. 168, 169 НК РФ). В строительстве это особенно важно: заказчики на ОСНО принимают входящий НДС к вычету на основании счёта-фактуры. Отсутствие счёта-фактуры или ошибки в нём лишают заказчика вычета — и ведут к претензиям в ваш адрес.

При освобождении по ст. 145 счета-фактуры не выставляются или выставляются с пометкой «Без НДС». Выставить счёт-фактуру с выделенным НДС при наличии освобождения — значит утратить право на освобождение и обязанность уплатить налог (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Матрица сценариев: кто вы и что делать

• Определите доход за предыдущий год (учитывайте все поступления по деятельности, облагаемой УСН).
• Сопоставьте с порогом 20 млн руб.: освобождение по ст. 145 доступно или нет.
• Оцените структуру затрат: какова доля материалов и субподряда с входящим НДС (это определяет выбор между спецставкой и общей).
• Подайте уведомление об освобождении или зафиксируйте выбранную ставку в учётной политике.
• Подключите электронный документооборот (ЭДО) — декларация подаётся только электронно.

Типичные ошибки строительных упрощенцев при переходе на НДС

Первая и самая распространённая: не подать уведомление об освобождении, когда порог в 20 млн руб. не превышен. Без уведомления освобождение не действует автоматически — налоговый орган вправе доначислить НДС за период без документально оформленного освобождения.

Вторая: выбор спецставки без анализа затрат. Строительство — материалоёмкая отрасль. Если 60% стоимости объекта — это материалы и субподряд с входящим НДС, отказ от вычетов в пользу ставки 5% может оказаться невыгодным. Детальный расчёт обязателен до выбора.

Третья: ошибки в счетах-фактурах. Неверная ставка, отсутствие обязательных реквизитов (ст. 169 НК РФ), выставление счёта-фактуры при наличии освобождения — каждая из этих ошибок имеет последствия. Заказчик теряет вычет, подрядчик получает претензии или доначисление.

Четвёртая: пропуск срока декларации. Штраф за непредставление декларации — 5% за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). В строительстве с крупными оборотами даже 5% за один месяц — ощутимая сумма.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации; перед принятием решений проверьте актуальную редакцию НК РФ.