Декларация по НДС для упрощенца: рекламное агентство
Наталья Свияжская — эксперт по учёту и отчётности НДС | 19 мая 2026
Если доход вашего рекламного агентства за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы платите НДС с 1 января 2026 года и обязаны сдавать декларацию ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Режим УСН — не освобождение от НДС: это стандартная ситуация для десятков тысяч агентств по всей стране после вступления в силу 176-ФЗ и 425-ФЗ. Ниже — пошаговый разбор: как определить свой статус, выбрать ставку и правильно заполнить и сдать декларацию.
Шаг 1. Определите, касается ли вас НДС в 2026 году
Ключевой вопрос один: сколько ваше рекламное агентство заработало за 2025 год? Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025). Это не оборот конкретного квартала, а суммарный доход за весь предшествующий календарный год.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от НДС при доходе за предыдущий год не более 20 млн руб. Порог зафиксирован на уровне 20 млн руб. на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).
Важный нюанс для рекламных агентств, работающих как агенты: в доход по УСН включается агентское вознаграждение, а не весь рекламный бюджет клиента, если агентство действует от имени и за счёт клиента. Однако если агентство закупает рекламные размещения от своего имени и перевыставляет их заказчику, в доход попадает вся сумма выручки. Квалификация модели работы прямо влияет на то, превысите вы порог или нет.
Отдельный момент — 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге для ИП с доходом до 60 млн за 2025 год. Для рекламных агентств в форме ООО аналогичная льгота не установлена уточните по действующей редакции. Если у вас ИП и вы держали деньги на депозите, этот вопрос стоит проверить с консультантом.
Три сценария для рекламного агентства на УСН
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Освобождение по ст. 145 НК РФ. Декларация по НДС не сдаётся (кроме случая, когда вы выставили счёт-фактуру с НДС). Уведомлять налоговую о праве на освобождение нужно в установленном порядке уточните по действующей редакции. НДС не начисляете и не уплачиваете. Вычеты по НДС также недоступны.
- Доход за 2025 год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Вы плательщик НДС. Доступна спецставка 5% (расч. 5/105) по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ. Это льготная конструкция для упрощенцев: налог считается от суммы с НДС, вычеты по ст. 172 НК РФ не применяются. Выбор ставки фиксирует вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Декларация — обязательна.
- Доход за 2025 год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (расч. 7/107) по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ. Логика та же: вычеты не применяются, срок фиксации — 12 кварталов, декларация обязательна. При превышении 490,5 млн рублей лимита для применения УСН в 2026 году вы утрачиваете право на спецрежим.
Если не уверены, как считать доход именно вашего агентства (агентская модель, субподряд, бартер с медиаплощадками), — это стандартный первый вопрос при переходе. Ошибка в квалификации базы стоит дороже консультации.
Декларация за первый квартал 2026 года сдаётся до 25 апреля. Если вы ещё не разобрались со своим статусом, — время действовать.
Разобрать ситуациюШаг 2. Выбор ставки НДС: 5%, 7% или общая 22%
После 176-ФЗ и 425-ФЗ у упрощенцев три реальных варианта обложения НДС: спецставки 5% или 7%, либо общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, действует с 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025). Выбор определяется диапазоном дохода и стратегическим расчётом.
Спецставка 5% или 7% удобна, если ваши покупатели — физические лица или компании на УСН, которым вычеты по НДС не нужны. Рекламное агентство, работающее преимущественно с малым бизнесом или физлицами (блогинг, SMM-агентство для ИП), в большинстве случаев выбирает спецставку. Минус: при спецставке вы не можете принять к вычету входящий НДС от ваших подрядчиков. Если агентство закупает дорогие рекламные инвентари у крупных площадок (ТВ, наружная реклама, digital-платформы), входящий НДС «зависает» в расходах.
Общая ставка 22% с правом на вычеты может оказаться выгоднее при значительном входящем НДС. Если агентство работает с корпоративными клиентами на ОСНО, которым важен вычет, и одновременно несёт существенные расходы с НДС, — расчёт в пользу 22% с вычетами нужно делать индивидуально.
Критичный момент: однократный отказ от спецставки. Если в 2026 году вы впервые перешли на НДС, у вас есть окно — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) — для однократного отказа от спецставки и перехода на общую ставку 22% с вычетами. Это окно закрывается. Если пропустите срок, будете применять спецставку все 12 кварталов.
Норма: пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — ставки 5% и 7%; п. 9 ст. 164 НК РФ — период 12 кварталов; абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — окно отказа 4 периода; п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — ставка 22% с 01.01.2026.
Шаг 3. Документооборот и счета-фактуры рекламного агентства
Декларация по НДС формируется из данных книги продаж и книги покупок. Без правильно выстроенного документооборота заполнить её без ошибок невозможно. Для рекламного агентства на УСН, ставшего плательщиком НДС, задача — перестроить всю цепочку документов с начала первого квартала, в котором возникла обязанность по НДС.
Счета-фактуры. Каждая облагаемая операция должна сопровождаться счётом-фактурой (ст. 169 НК РФ). Для рекламных агентств это означает: счёт-фактура выставляется клиенту на стоимость рекламных услуг (или агентского вознаграждения — в зависимости от схемы). При работе по агентскому договору есть особые правила выставления перевыставленных счетов-фактур — они фиксируются в журнале учёта, а не в книге продаж напрямую.
Книга продаж — регистрация всех выставленных счетов-фактур с разбивкой по ставкам. Если агентство применяет несколько ставок (например, 5% по части услуг и 0% по экспорту рекламных услуг), в декларации заполняются соответствующие разделы для каждой ставки.
Книга покупок — актуальна при общей ставке 22% с вычетами. При спецставке 5% или 7% книга покупок по НДС фактически пустая: входящий налог к вычету не принимается и включается в стоимость услуг или относится на расходы в рамках УСН.
Особая зона риска для рекламных агентств — работа с иностранными подрядчиками (зарубежные рекламные платформы, иностранные блогеры). В таких случаях может возникать обязанность уплаты НДС как налогового агента (ст. 161 НК РФ). Агентский НДС отражается в разделе 2 декларации и уплачивается в иные сроки, чем основной налог уточните по действующей редакции.)
- Определить, превышен ли порог 20 млн руб. за 2025 год и правильно ли посчитана база (агентское вознаграждение vs. полный оборот)
- Выбрать и зафиксировать ставку НДС до подачи первой декларации; при необходимости — использовать окно отказа (4 периода)
- Перестроить шаблоны договоров, актов и счётов с учётом НДС; уточнить схему с клиентами, которым важен вычет
- Настроить книгу продаж и (при общей ставке) книгу покупок; разграничить агентские перевыставления
- Проверить наличие иностранных подрядчиков — возможно возникновение обязанностей налогового агента по ст. 161 НК РФ
Шаг 4. Заполнение и сдача декларации по НДС
Декларация по НДС — электронная, иная форма не принимается (п. 5 ст. 174 НК РФ). Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, подают её на общих основаниях: до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата НДС производится равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть сумму за первый квартал вы делите на три равные части и перечисляете 28 апреля, 28 мая и 28 июня.
Нормы: п. 5 ст. 174 НК РФ — срок и форма сдачи декларации; п. 1 ст. 174 НК РФ — срок и порядок уплаты НДС тремя равными частями.
Разделы декларации. Для упрощенца на спецставке 5% или 7% основные разделы — раздел 1 (итог к уплате), раздел 3 (расчёт суммы налога) и раздел 9 (сведения из книги продаж). Раздел 8 (книга покупок) при спецставках не заполняется или заполняется с нулями. При наличии агентского НДС заполняется раздел 2. При операциях с нулевой ставкой (экспорт рекламных услуг) — разделы 4–6 в зависимости от ситуации.
Типичные ошибки рекламных агентств при заполнении декларации:
Первая — неверная квалификация агентских операций. Если агентство перевыставляет расходы на рекламные размещения, проводя их «насквозь», они не должны попадать в выручку (и в базу по НДС) при правильном агентском договоре. Ошибка в структуре договора приводит к завышению налоговой базы или, наоборот, к занижению.
Вторая — смешение расчётных ставок. При ставке 5% расчётная ставка — 5/105, при ставке 7% — 7/107, при общей ставке 22% — 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Применение «прямой» ставки вместо расчётной приводит к ошибке в сумме налога.
Третья — неверное отражение авансов. Если клиент перечислил предоплату за рекламную кампанию ещё до момента, когда агентство стало плательщиком НДС, правила отражения такого аванса в декларации имеют особенности: момент возникновения налоговой обязанности нужно определять по дате перехода на НДС и датам расчётных операций.
Из практики: SMM-агентство на УСН, доход 35 млн рублей за 2025 год
Агентство (ООО) занимается ведением соцсетей и таргетированной рекламой для малого бизнеса. Работает на УСН «доходы», доход за 2025 год — около 35 млн рублей. С 1 января 2026 года агентство стало плательщиком НДС. Руководитель поначалу считал, что «раз мы на упрощёнке, НДС нас не касается».
При анализе ситуации выяснилось: агентство работает по договорам возмездного оказания услуг (не агентским), то есть вся выручка — это доход, а не вознаграждение. Доход за 2025 год — 35 млн руб., что превышает порог 20 млн рублей. Выбрана ставка 5% (доход укладывается в лимит 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Перестроены договоры, клиентам выставлены счета-фактуры на ставку 5%. Декларация за первый квартал 2026 года сдана в срок. Итоговая нагрузка по НДС составила около 5% от выручки — без вычетов, поскольку подрядчиков с существенным входящим НДС у агентства почти нет.
Декларация по НДС для упрощенца сдаётся до 25-го числа после квартала. Если вы только разбираетесь с тем, какие разделы заполнять и как отразить агентские операции, — риск ошибиться в первой декларации высок. Штраф за неуплату — 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Разберём вашу ситуацию: схему работы, выбор ставки и корректность первой декларации.
Получить консультациюШаг 5. Специфика НДС для рекламного агентства: спорные зоны
Рекламные услуги — одна из отраслей, где НДС имеет нетривиальные ситуации. Разберём основные.
Услуги иностранным клиентам. Если рекламное агентство оказывает услуги покупателю, зарегистрированному за пределами России, — место реализации услуги определяется по ст. 148 НК РФ. Для рекламных услуг место реализации — там, где находится покупатель (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если покупатель — иностранная организация, услуга не считается реализованной в России и НДС не облагается. Это важный инструмент для агентств с международной клиентурой.
Размещение рекламы через иностранные платформы. Закупка рекламы в Facebook Ads (Meta), Google Ads, LinkedIn Ads для российских клиентов может квалифицироваться как приобретение электронных услуг у иностранных организаций. С 2019 года такие платформы самостоятельно уплачивают НДС в России. Однако если агентство напрямую платит площадке и перевыставляет расходы клиенту, схема требует тщательной квалификации — в зависимости от структуры договора возможно возникновение обязанностей налогового агента.
Бартер и взаимозачёты с медиаплощадками. При обмене рекламными услугами (бартер, кросс-промо) налоговая база определяется исходя из рыночных цен (ст. 154 НК РФ). Занижение или игнорирование НДС при бартере — типичная точка претензий при камеральной проверке.
Маркетинговые вознаграждения и ретробонусы. Агентства нередко получают ретробонусы от рекламных площадок за объёмы размещения. Налоговая квалификация таких выплат (как вознаграждение за услугу или как скидка) влияет на обязанность начислить НДС. Большинство ретробонусов в рекламной отрасли квалифицируются как выплата за оказание услуги агентством площадке, что порождает объект обложения НДС.
«Я на упрощёнке — НДС меня не касается»
Это самое распространённое заблуждение рекламных агентств на УСН в 2026 году. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 УСН больше не даёт автоматического освобождения от НДС. Освобождение — только при доходе до 20 млн рублей за предыдущий год. Если ваш доход выше — вы плательщик НДС, обязаны сдавать декларацию и платить налог независимо от того, знали ли вы об этом. Незнание закона не освобождает от штрафов (20% по п. 1 ст. 122 НК РФ) и пеней.
Часто задаваемые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, становятся плательщиками НДС с 2026 года (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ). Если доход не превысил этот порог — применяется освобождение по ст. 145 НК РФ. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).
2. Как перейти на НДС без ошибок?
Первый шаг — проверить доход за прошлый год и сравнить с порогом 20 млн рублей. Затем выбрать ставку (5% или 7% при доходе выше порога), перестроить договоры, настроить выставление счетов-фактур и зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Ошибки чаще всего возникают при квалификации базы (особенно в агентских схемах) и при работе с субподрядчиками-упрощенцами.
3. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за 2025 год составил от 20 до 272,5 млн рублей — доступна ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Спецставка фиксирует вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). При спецставках вычеты по НДС не применяются. Для перехода на общую ставку 22% с вычетами есть окно отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да. Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры по каждой облагаемой операции (ст. 169 НК РФ). Освобождённые по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляют, но при выставлении счёта-фактуры с НДС теряют право на освобождение и обязаны уплатить налог.
5. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не сдавать декларацию по НДС (кроме случаев выставления счёта-фактуры с НДС). Условие для упрощенцев — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. При превышении порога в течение года право на освобождение утрачивается с месяца превышения.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.