Декларация по НДС для упрощенца: металлотрейдинг
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
Если ваш доход на УСН за предыдущий год превысил 20 млн рублей — вы уже плательщик НДС по умолчанию, и декларацию нужно сдавать ежеквартально в электронном виде до 25-го числа месяца после квартала. Для металлотрейдинга это означает выбор ставки (5%, 7% или стандартную 22%/0%), правильно выставленные счета-фактуры и раздельный учёт, если применяете несколько ставок. Ниже — пошаговый порядок действий с опорой на действующую редакцию НК РФ.
Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС
Распространённое заблуждение в металлотрейдинге: раз компания на УСН — НДС не касается. С 2025 года это не так. Законом 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы включены в число плательщиков НДС. Единственный законный способ не платить НДС на УСН — подпасть под освобождение по ст. 145 НК РФ, а для этого доход за предыдущий год должен быть не выше 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог зафиксирован на уровне 20 млн рублей на 2026–2028 годы; дальнейшее снижение отложено законом лета 2026 (законопроект № 1256655-8), точные годы следующего пересмотра уточняйте по актуальной редакции.
Для металлотрейдера с выручкой выше 20 млн рублей вопрос звучит не «платить НДС или нет», а «какую ставку выбрать и как правильно сдать декларацию». Разбираем по шагам.
Шаг 1. Определить свой статус: освобождение или плательщик НДС
Первое действие — рассчитать доход за предыдущий календарный год. Здесь важен нюанс, актуальный для ИП в металлотрейдинге: с апреля 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в доход при расчёте порога освобождения для ИП с доходом не выше 60 млн рублей за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026). Для организаций учёт дохода ведётся по общим правилам гл. 26.2 НК РФ.
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Нужно подать уведомление в налоговый орган (форму и точный срок — не позднее 20-го числа месяца начала освобождения — уточните по актуальной редакции ст. 145 НК РФ и требованиям ФНС). При освобождении НДС не начисляете, декларацию не сдаёте, счета-фактуры не выставляете. Но и входной НДС от поставщиков металла к вычету не принимаете — он ложится в себестоимость.
Если доход превысил 20 млн рублей — вы плательщик НДС, и нужно переходить к шагу 2.
- Выручка за прошлый год — до 20 млн рублей
- Освобождение по ст. 145 НК РФ. Подать уведомление. Не выставлять счета-фактуры. Входной НДС — в стоимость товаров. Декларацию не сдавать (кроме случаев выставления счёта-фактуры с НДС).
- Выручка за прошлый год — от 20 млн до 272,5 млн рублей
- Плательщик НДС. Доступна пониженная ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 272,5 млн руб. с дефлятором 1,090) без права на вычеты, или стандартные ставки 22%/0% с вычетами. Декларация — обязательна.
- Выручка за прошлый год — от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- Доступна ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 490,5 млн руб.) без права на вычеты, или стандартные ставки. Выбор — в пользу того варианта, который выгоднее после расчёта.
- Выручка за прошлый год — свыше 490,5 млн рублей
- Только стандартные ставки: 22% (основная, п. 3 ст. 164), 10% (льготная, п. 2 ст. 164), 0% (экспорт и пр., п. 1 ст. 164). Полное право на вычеты. Декларация с книгой покупок и продаж.
Шаг 2. Выбрать ставку НДС — расчёт для металлотрейдера
Выбор ставки — ключевое финансовое решение перехода, и в металлотрейдинге оно особенно чувствительно. Металл закупается у крупных производителей и дистрибьюторов, которые являются плательщиками НДС по стандартным ставкам. Это означает, что входной НДС в закупочной цене — существенная сумма.
Пониженная ставка 5% или 7% привлекательна внешне: меньше начислений при реализации. Но при выборе спецставки права на вычет входного НДС нет (п. 8 ст. 164 НК РФ). Весь НДС поставщика ложится в себестоимость. Для металлотрейдера с высокой долей закупок у плательщиков НДС это нередко делает спецставку невыгодной: экономия на исходящем НДС перекрывается потерей вычета входного.
Стандартная ставка 22% с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, расчётная ставка 22/122) даёт полное право на вычет входного НДС. Если маржа в торговле металлом невысокая (типичная ситуация в трейдинге), то фактическая нагрузка — это НДС с добавленной стоимости, а не со всей выручки. Для экспортных операций применяется ставка 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) при документальном подтверждении по ст. 165 НК РФ.
Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Переключиться до истечения этого срока нельзя. Исключение — «окно однократного отказа» для впервые перешедших: в течение 4 налоговых периодов (кварталов) с момента перехода можно отказаться от спецставки и перейти на стандартную (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Если вы уже применяете спецставку с 2025 года — окно может быть закрыто; уточните сроки по текущей редакции.
Для металлотрейдера правильный выбор ставки — это расчёт, а не интуиция. Ошибка фиксируется на 12 кварталов и стоит реальных денег. Если вы ещё не считали сравнение «5% без вычетов» против «22% с вычетами» на своих цифрах — сделайте это до подачи первой декларации.
Разобрать ситуациюШаг 3. Настроить учёт: счета-фактуры, книги, реестры
С момента, когда вы стали плательщиком НДС, каждая реализация металла должна сопровождаться счётом-фактурой (ст. 169 НК РФ). Это касается и отгрузок внутри страны, и авансов. Требования к реквизитам счёта-фактуры — стандартные по ст. 169 НК РФ: ИНН, КПП, наименование, адрес продавца и покупателя, количество, цена, ставка и сумма НДС.
Книга продаж ведётся при любой выбранной ставке — в ней регистрируются все выставленные счета-фактуры. Книга покупок ведётся только при стандартных ставках (22%/10%/0%) — в ней регистрируются счета-фактуры поставщиков, по которым заявляется вычет. При выборе спецставки 5% или 7% книга покупок формально не нужна для вычетов (их нет), но внутренний учёт входящих счетов-фактур рекомендуется вести — для контроля себестоимости и на случай изменения ставки.
Особенности металлотрейдинга: при торговле металлоломом, а также отдельными видами цветных металлов действует механизм НДС налогового агента — покупатель уплачивает НДС вместо продавца (ст. 161 НК РФ). Если вы приобретаете лом у физических лиц или неплательщиков НДС — проверьте, не возникает ли у вас обязанность налогового агента. При экспорте металлопродукции нулевую ставку нужно подтвердить пакетом документов по ст. 165 НК РФ в установленный срок уточните по действующей редакции — иначе применяется стандартная ставка.
- Рассчитать доход за предыдущий год и определить: освобождение или плательщик НДС.
- Выбрать ставку НДС (5% / 7% / стандартная), зафиксировать решение в учётной политике до начала квартала.
- Настроить выставление счетов-фактур во всех договорах и первичных документах.
- Открыть книгу продаж; при стандартных ставках — также книгу покупок.
- Проверить операции с ломом и цветными металлами на наличие обязанности налогового агента (ст. 161 НК РФ).
- При наличии экспортных операций — подготовить регламент сбора документов по ст. 165 НК РФ.
Шаг 4. Заполнить и сдать декларацию по НДС
Декларация по НДС сдаётся ежеквартально в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО — бумажная декларация не принимается (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок подачи — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом. За первый квартал — 25 апреля, за второй — 25 июля, и так далее.
Форма декларации утверждена ФНС (уточните актуальный приказ в текущей редакции). Для упрощенца-плательщика НДС заполняются разделы, соответствующие применяемым операциям. Если применяются только спецставки 5% или 7% — разделы по вычетам не заполняются. Если есть операции по нулевой ставке (экспорт металла) — дополнительно заполняется раздел 4 или 6 в зависимости от статуса подтверждения.
Уплата НДС. После подачи декларации налог уплачивается не единовременно, а тремя равными частями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за первый квартал: по 1/3 суммы до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Допускается досрочная уплата полной суммы.
Санкции за нарушения. Непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата НДС — штраф 20% от неуплаченной суммы при неосторожности или 40% при умысле (ст. 122 НК РФ), плюс пени уточните по действующей редакции. С 1 января 2026 года максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств ограничено: не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (425-ФЗ).
Из практики. Торговая компания на УСН в сегменте металлопроката с выручкой около 180 млн рублей за 2025 год в начале 2026 года выбрала спецставку 5%, посчитав её выгодной «потому что меньше». После первого квартала обнаружилось: входной НДС от трёх крупных поставщиков-плательщиков НДС, который раньше принимался к вычету (в расчётах с предыдущим бухгалтером), теперь ложится в себестоимость. Фактическая налоговая нагрузка оказалась выше, чем при стандартной ставке с вычетами. Ситуацию удалось исправить в рамках окна однократного отказа, перейдя на стандартную ставку 22% — но только потому, что обратились за анализом в первые месяцы применения спецставки, пока окно было открыто.
Шаг 5. Типичные ошибки металлотрейдера при переходе
Ошибка 1: не выставлять счета-фактуры, полагая, что УСН освобождает от этого. С 2025 года это нарушение, влекущее претензии как со стороны ФНС, так и со стороны покупателей-плательщиков НДС, которые не смогут принять вычет. Покупатели B2B в металлотрейдинге, как правило, работают с НДС и требуют счета-фактуры.
Ошибка 2: не учитывать НДС налогового агента при закупках лома. Если вы покупаете металлолом у продавцов, которые не платят НДС (физлица, неплательщики), обязанность по уплате НДС в бюджет может возникнуть у вас как у покупателя (ст. 161 НК РФ). Это отдельный раздел декларации и отдельная обязанность.
Ошибка 3: не подтвердить нулевую ставку по экспорту вовремя. Для применения 0% по экспортным операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ) необходим полный пакет документов по ст. 165 НК РФ, представляемый вместе с декларацией. Пропуск срока — автоматическое применение стандартной ставки 22% к этим операциям.
Ошибка 4: смешивать ставки в одном счёте-фактуре без раздельного учёта. Если в ассортименте есть товары с разными ставками (например, 22% и 10% для отдельных видов продукции), раздельный учёт обязателен. Смешение ставок в учёте — основание для доначислений при камеральной проверке.
Ошибка 5: выбрать спецставку без предварительного расчёта. Как показывает практика, для металлотрейдеров с высокой долей закупок у плательщиков НДС спецставка 5% или 7% часто проигрывает стандартной 22% с вычетами. Расчёт нужно делать на конкретных цифрах до начала квартала.
Возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Именно это убеждение сейчас стоит металлотрейдерам больше всего. УСН с 2025 года не освобождает от НДС автоматически — только если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей и вы подали уведомление об освобождении. Если доход выше — вы плательщик НДС вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Декларацию нужно было сдавать уже с первого квартала 2025 года. Если декларации не подавались — риск доначислений, штрафов по ст. 119 и ст. 122 НК РФ, а также блокировки счёта реален прямо сейчас.
Срок подачи декларации за квартал — 25-е число следующего месяца. Если декларации не сдавались, штраф начисляется за каждый месяц просрочки (5% за месяц, максимум 30%). Чем раньше урегулировать ситуацию — тем меньше санкций. Разберём ваш случай и составим план действий.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
С 2025 года упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры по каждой реализации. Освобождённые по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляют, но при выставлении счёта-фактуры с НДС обязанность по уплате и подаче декларации возникает автоматически.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для упрощенцев по ст. 145 НК РФ зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Лимит для применения ставки 5% — 272,5 млн рублей, для ставки 7% — 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090).
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Подать письменное уведомление в налоговый орган по форме, утверждённой ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (уточните актуальную форму и срок по ст. 145 НК РФ в текущей редакции). К уведомлению прилагают документы, подтверждающие размер выручки.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение означает, что вы не начисляете НДС при реализации, не сдаёте декларацию и не платите налог. Обратная сторона: нет права на вычет входного НДС от поставщиков — он включается в стоимость товаров и увеличивает себестоимость. Для металлотрейдеров с высокой долей входного НДС это важный расчётный момент.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за предыдущий год не превысил 272,5 млн рублей — доступна ставка 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ), без права на вычеты. До 490,5 млн рублей — ставка 7%. Выше — стандартные ставки 22%/10%/0% с полным правом на вычеты. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для металлотрейдера с крупными закупками у плательщиков НДС стандартные ставки нередко выгоднее из-за вычетов.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.