Декларация по НДС для упрощенца: маркетплейсы

20 мая 2026

Почему упрощенец на маркетплейсе обязан подавать декларацию по НДС

Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке, НДС меня не касается». До 2025 года это было верно. Но 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: упрощенцы стали плательщиками НДС, если их доход за предыдущий год превышает порог освобождения.

С 1 января 2026 года порог освобождения по ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025) закреплён на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год. Превысили — подаёте декларацию и платите НДС. Не превысили — подаёте уведомление об освобождении и работаете без НДС.

Маркетплейс (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и другие) выступает агентом по договору комиссии или агентирования. Это означает: площадка реализует ваш товар, но плательщиком НДС по операциям остаётесь вы. Маркетплейс не удерживает и не перечисляет за вас НДС. Декларацию подаёте вы сам.

Срок уплаты НДС — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение срока — штраф 20% неуплаченной суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ, при умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Какую ставку выбрать: 5%, 7% или 22%

Это ключевое решение переходного периода. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов — три года без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Считайте заранее.

Для маркетплейс-продавца выбор ставки особенно важен: комиссия площадки включает НДС (маркетплейс — плательщик), и этот входной НДС можно принять к вычету только при работе по ставке 22%. При 5% или 7% — нельзя. Считайте экономику конкретно под свою структуру закупок и продаж.

Что входит в декларацию: структура для продавца маркетплейса

Декларация по НДС подаётся по форме, утверждённой ФНС, исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация плательщика НДС не принимается.

Основные разделы, которые заполняет продавец маркетплейса:

• Раздел 3 — налоговая база и сумма НДС по операциям, облагаемым по ставкам 22%, 10%, 5%, 7%. Выручка от продаж через маркетплейс отражается здесь.
• Раздел 8 — книга покупок (при применении вычетов, то есть при ставке 22%). Если выбрана ставка 5% или 7% — раздел 8 не заполняется.
• Раздел 9 — книга продаж. Выставленные счета-фактуры, в том числе по операциям с покупателями через маркетплейс.
• Раздел 1 — итоговая сумма к уплате или к возмещению из бюджета.

Особенность маркетплейс-схемы: если площадка работает по агентской схеме, она выставляет отчёт агента. На основании этого отчёта вы формируете счета-фактуры покупателям (если обязаны их выставлять) и отражаете реализацию в разделе 9. Вознаграждение маркетплейса — ваш расход; счёт-фактура от площадки на это вознаграждение принимается к вычету, если вы на ставке 22%.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: когда это выгоднее

Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн руб., вы вправе не платить НДС вовсе. Механизм — освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 1, в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Декларацию в этом случае подавать не нужно. Счета-фактуры с НДС не выставляются.

Порядок: подаёте уведомление об освобождении в налоговый орган с приложением подтверждающих документов. Срок подачи уведомления — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Форма уведомления утверждена ФНС уточните по действующей редакции.

Важный нюанс для ИП: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при определении порога дохода для целей освобождения от НДС (при доходе не более 60 млн руб. за 2025 год). Это актуально, если у вас были существенные процентные доходы.

Типичные ошибки при первой декларации

На практике продавцы маркетплейсов допускают несколько системных ошибок в первом квартале после перехода на НДС.

Частые ошибки:

• Не учли выручку, которую маркетплейс перечислил за минусом своей комиссии — в налоговую базу включается полная цена реализации товара покупателю, а не сумма поступления на расчётный счёт.
• Приняли к вычету НДС со счетов-фактур маркетплейса при применении ставки 5% или 7% — вычеты при спецставках запрещены.
• Не сдали декларацию в электронном виде (отправили бумажную) — декларация считается непредставленной.
• Не уведомили налоговую об освобождении по ст. 145 НК РФ при праве на него — и одновременно не сдали декларацию: двойной риск.

Наш подход: что именно мы делаем

Бюро «НДСНИК» работает с продавцами маркетплейсов на стадии перехода на НДС. Мы не обещаем «нулевой налог» или «гарантию отмены доначислений». Мы помогаем принять взвешенное решение и корректно выполнить обязательства.

Анализ порога и выбор режима

Проверяем, превышен ли порог 20 млн руб. с учётом вашей структуры доходов (включая 104-ФЗ для ИП). Определяем: освобождение по ст. 145 НК РФ или декларация.

Расчёт оптимальной ставки

Считаем налоговую нагрузку по всем трём вариантам (5%, 7%, 22%) применительно к вашей модели закупок и продаж на маркетплейсе. Учитываем агентскую схему площадки и входной НДС от поставщиков.

Подготовка первой декларации и книг

Формируем книгу продаж на основе отчётов агента, счетов-фактур и данных учётной системы. Проверяем раздел 3 декларации, при ставке 22% — раздел 8.

Сопровождение камеральной проверки

Если ФНС направила требование по декларации — готовим ответ, пояснения и документы. Разбираем расхождение в АСК НДС-2 до того, как оно стало актом.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ актуальны на дату публикации; перед принятием решений проверьте действующую редакцию закона.