Декларация по НДС для упрощенца: как заполнить впервые

Опубликовано: 25 апреля 2026

Кого из упрощенцев это касается в 2026 году

Распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке, НДС — не моя история». С 2025 года это неверно. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Единственный заслон — порог по доходам.

По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025: если совокупный доход за предшествующий календарный год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от исчисления и уплаты НДС. Освобождение действует автоматически — никаких специальных заявлений подавать не нужно. Декларацию в этом случае сдавать не требуется.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС в полном смысле слова: начисляете налог, выставляете счета-фактуры, ведёте книги покупок и продаж, сдаёте квартальную декларацию. Порог в 20 млн рублей зафиксирован законопроектом № 1256655-8 на несколько ближайших лет; конкретные годы дальнейшего изменения порога уточняются.

Отдельный случай: ИП, у которых доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей, а в составе доходов были проценты по банковским вкладам. По 104-ФЗ от 25.04.2026 эти проценты не учитываются при определении порога — такой ИП сохраняет освобождение от НДС, даже если суммарно цифра выглядит больше 20 млн.

Какую ставку НДС выбрать: 5%, 7% или 22%

Это первый и самый стратегически важный выбор для упрощенца, впервые сталкивающегося с НДС. Ошибка здесь дорогостоящая: выбранная ставка фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) по п. 9 ст. 164 НК РФ, введённому 176-ФЗ. Изменить её досрочно нельзя.

По пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ плательщики на УСН вправе применять пониженные спецставки:

• 5% (расчётная ставка 5/105) — при доходе до 272,5 млн рублей по итогам года (с учётом дефлятора 1,090 на 2026, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
• 7% (расчётная ставка 7/107) — при доходе до 490,5 млн рублей по итогам года (предельный лимит сохранения УСН с дефлятором).

Стандартная ставка — 22% (расчётная 22/122) по п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026.

Принципиальное отличие пониженных ставок: при их применении вычеты «входящего» НДС от поставщиков не применяются. Это не запрет, а архитектурное следствие — пониженная ставка уже встроена как компенсация. Если ваши поставщики — плательщики НДС с большим «входящим» потоком, стандартная ставка 22% с правом на вычет может оказаться выгоднее. Считать нужно на конкретных цифрах.

Важный нюанс 425-ФЗ: для тех, кто впервые переходит на НДС с 01.01.2026, предусмотрено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это означает, что в отдельных случаях в течение первого года можно скорректировать выбор ставки. Конкретный порядок и условия использования этого окна стоит уточнить применительно к вашей ситуации — механизм новый и требует аккуратной интерпретации.

Как заполнить декларацию по НДС на УСН: пошаговый разбор

Форма декларации по НДС единая для всех плательщиков — упрощенцы заполняют тот же бланк, что и компании на ОСНО. Различие только в том, какие разделы актуальны для вашей ситуации. Актуальную форму и формат электронного представления декларации уточните по действующему приказу ФНС.

Шаг 1. Установите срок и способ подачи

Декларация подаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, по п. 5 ст. 174 НК РФ. Бумажная декларация по НДС не принимается — это не вариант. Потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись и договор с оператором ЭДО.

Первые дедлайны для тех, кто стал плательщиком с 01.01.2026: за I квартал — 27 апреля 2026 (25-е выпадает на субботу — уточните перенос по календарю), за II квартал — 27 июля 2026 уточните по действующей редакции. Всегда проверяйте производственный календарь: если 25-е — нерабочий день, срок сдвигается на ближайший рабочий.

Шаг 2. Определите состав разделов

Обязательно для большинства упрощенцев-плательщиков НДС:

• Титульный лист — реквизиты, период, подпись.
• Раздел 1 — сумма НДС к уплате или возмещению итогом.
• Раздел 3 — расчёт налога по ставкам 22% (или 10%, 0%). Именно здесь отражаются операции реализации и вычеты — если вы на стандартной ставке.

Если вы применяете спецставку 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ, операции по этим ставкам отражаются в отдельных строках декларации. Поскольку вычеты не применяются, раздел 8 (книга покупок) фактически не заполняется или заполняется нулями по части, связанной со спецставкой.

Раздел 9 (книга продаж) заполняется всегда — каждая выставленная счёт-фактура попадает сюда. Именно по этим данным АСК НДС-2 строит «дерево связей» и ищет расхождения.

Шаг 3. Заполните налоговую базу

Налоговая база по НДС определяется по ст. 154 НК РФ — как стоимость реализованных товаров, работ, услуг без учёта НДС. Для упрощенцев критично: доходы, учитываемые при расчёте единого налога на УСН, и база по НДС — разные вещи. В базу НДС включаются только операции, признаваемые объектом налогообложения по ст. 146 НК РФ. Ряд операций освобождён по ст. 149 НК РФ — их в декларацию включать не нужно.

Шаг 4. Примените вычеты (если ставка 22%)

Вычет «входящего» НДС применяется по ст. 170–172 НК РФ. Условия стандартные: товар (работа, услуга) принят к учёту, есть надлежащая счёт-фактура от поставщика, операция используется в облагаемой деятельности. Упрощенец на ставке 22% вправе принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, на общих основаниях. Если же вы применяли УСН без НДС, а потом перешли на статус плательщика — вопрос вычета «переходных» остатков требует отдельного анализа.

Шаг 5. Рассчитайте сумму к уплате и соблюдите сроки

По п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом. То есть декларацию вы сдаёте 25-го, а деньги перечисляете частями — 28-го числа в течение трёх месяцев. Все три части идут через единый налоговый счёт (ЕНС).

Счёт-фактура на УСН: обязательства и типичные ошибки

Счёт-фактура — основной первичный документ по НДС для упрощенца-плательщика. Он регулируется ст. 169 НК РФ. Обязателен при каждой реализации, облагаемой НДС: товар отгружен — счёт-фактура выставлен в течение пяти календарных дней уточните по действующей редакции.

Типичные ошибки в первой декларации, которые выявляет АСК НДС-2:

• Расхождение «декларация — счёт-фактура». Сумма в декларации не совпадает с суммой в книге продаж или с данными, которые контрагент отразил в своей декларации. АСК НДС-2 сравнивает данные в автоматическом режиме — расхождение порождает требование о пояснениях.
• Счёт-фактура не выставлен или оформлен с ошибками. Если реквизиты не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, контрагент не сможет принять НДС к вычету. Это создаёт претензии с его стороны и риски доначислений у вас.
• Применение пониженной ставки без уведомления. Если вы применяете спецставку 5% или 7%, это должно быть отражено в документах и декларации последовательно с первого дня — задним числом не переоформить.
• Смешение доходов УСН и базы НДС. Включение в базу НДС операций, освобождённых по ст. 149 НК РФ, или наоборот — их исключение, когда они облагаются.

Как проверить себя до подачи: чек-лист для первой декларации

• Проверьте доход за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Для ИП — исключите проценты по вкладам из расчёта (104-ФЗ от 25.04.2026).
• Зафиксируйте выбранную ставку: 5%, 7% или 22%. Убедитесь, что она применена последовательно во всех счетах-фактурах и книге продаж за квартал.
• Сверьте данные книги продаж с суммами в разделе 9 декларации — построчно, по каждому счёту-фактуре.
• Если ставка 22%: проверьте наличие надлежащих счетов-фактур от поставщиков для каждого заявленного вычета (ст. 172 НК РФ).
• Убедитесь, что декларация подаётся электронно через оператора ЭДО с действующей КЭП, не позднее 25-го числа после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Освобождение по ст. 145 НК РФ: что важно понимать

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — не льгота в классическом смысле, а порог участия. Если вы под него подпадаете, вы не «выбираете не платить НДС» — вы просто не являетесь плательщиком по закону. Декларацию по НДС сдавать не нужно. Счета-фактуры с НДС не выставляете. Вычеты не применяете.

Есть несколько практических следствий, которые упрощенцы нередко упускают.

Первое: если ваши покупатели — плательщики НДС на ОСНО, им важно получать «входящий» НДС к вычету. Работая с освобождённым поставщиком, они этой возможности лишаются. Это коммерческий, а не налоговый вопрос, но он влияет на переговоры о цене.

Второе: освобождение прекращается, если в течение трёх последовательных месяцев выручка превысила установленный порог по п. 5 ст. 145 НК РФ. С первого числа месяца, в котором произошло превышение, вы становитесь плательщиком НДС. Это означает обязанность сдать декларацию за соответствующий период, начислить и уплатить налог — ретроспективно за тот месяц. Порядок пересчёта и начисления пеней при превышении порога в течение года — аккуратный момент, который стоит проработать заранее.

Третье: при переходе от освобождения к статусу плательщика НДС возникает вопрос восстановления НДС по остаткам товаров и основным средствам по ст. 170 НК РФ. Это требует отдельного учётного решения.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и требования регуляторов меняются — проверяйте актуальную редакцию документов перед принятием решений.