Декларация по НДС для упрощенца: как выбрать ставку
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. Декларация по НДС для упрощенца и выбор ставки зависят от одного параметра: доход за предыдущий год. Если он не превысил 20 млн руб. — возможно освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превысил — выбираете между спецставками 5% / 7% и общей ставкой 22%. Ошибка на этом шаге стоит дорого: неверная ставка в первой декларации фиксирует обязательства на 12 кварталов вперёд.
Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС · 4 мая 2026
Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент
Распространённое возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Касается — и с 2025 года касается напрямую. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 включил упрощенцев в число плательщиков НДС. Это не пилот и не исключение: обязанность исчислять, уплачивать и отчитываться по НДС теперь распространяется на все организации и ИП, применяющие УСН, — вне зависимости от объекта налогообложения.
С 1 января 2026 года вступил в силу 425-ФЗ от 28.11.2025, который скорректировал порог освобождения и ставки. Основная ставка НДС теперь 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для упрощенцев сохранены спецставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения по ст. 145 НК РФ для тех, кто применяет УСН, установлен на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год.
Нормы: п. 1 ст. 145 НК РФ (освобождение); п. 8 ст. 164 НК РФ (спецставки 5%/7%); п. 3 ст. 164 НК РФ (ставка 22%); 176-ФЗ от 12.07.2024; 425-ФЗ от 28.11.2025.
Три варианта: освобождение, спецставка или общая ставка
Выбор ставки — не просто техническое решение. Он определяет налоговую нагрузку, порядок работы с покупателями и документооборот на ближайшие три года. Разберём каждый вариант по существу.
Вариант 1. Освобождение по ст. 145 НК РФ. Применяется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, редакция 425-ФЗ). При освобождении НДС не начисляется, декларация подаётся в случаях, когда возникает обязанность налогового агента, — иначе не подаётся. Счёт-фактура выставляется с пометкой «Без налога (НДС)». Входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость товаров, работ, услуг. Важно: освобождение не означает полный выход из периметра НДС. Операции за пределами ст. 149 НК РФ по-прежнему требуют контроля.
Вариант 2. Спецставка 5% или 7%. Ставка 5% (расч. 5/105) доступна при доходе до 272,5 млн руб. за год с учётом дефлятора 1,090 (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Ставка 7% (расч. 7/107) — при доходе до 490,5 млн руб. Критически важная особенность: спецставки действуют 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) без возможности досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение для тех, кто впервые перешёл на спецставку с 2026 года: окно однократного отказа составляет 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). При спецставках входящий НДС к вычету не принимается — это принципиальное отличие от ставки 22%.
Вариант 3. Общая ставка 22%. Применяется по умолчанию, если доход превысил лимиты спецставок или если налогоплательщик не выбрал иное. Расчётная ставка — 22/122. Главное преимущество: право на вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ. Это критично для бизнеса с высокой долей затрат, облагаемых НДС у поставщиков. Обратная сторона: полный документооборот по НДС, книга покупок и продаж, регулярные камеральные проверки.
Матрица сценариев: какой вариант подходит вашему бизнесу
- Доход за 2025 год — до 20 млн руб.
- Вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Подайте уведомление об освобождении до начала применения. Если не подадите — автоматически становитесь плательщиком НДС по общей ставке 22%. Риск: пропустить срок уведомления и получить обязанность по НДС задним числом.
- Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн руб.
- Освобождение недоступно. Оптимальный ориентир — спецставка 5%. Считайте: если ваши затраты не включают значительного входящего НДС от поставщиков, спецставка выгоднее общей. Если работаете с крупными НДС-поставщиками — сравните эффективную нагрузку при ставке 22% с вычетами.
- Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн руб.
- Спецставка 5% недоступна. Выбор — между 7% и 22%. Логика та же: оцените долю входящего НДС. При ставке 7% вычетов нет; при 22% — есть. Для торговли и производства с длинной цепочкой поставок ставка 22% нередко выгоднее 7%.
- Доход превысил 490,5 млн руб.
- УСН утрачивается (лимит сохранения — 490,5 млн руб., ст. 346.12–346.13 НК РФ). Переход на ОСНО: НДС по ставке 22%, полный вычетный режим. Это отдельный сценарий с иными рисками — обратитесь за анализом заблаговременно.
Вы только разбираетесь, какой вариант подходит вашему бизнесу? Ошибка при выборе ставки фиксирует обязательства на 12 кварталов. Декларация за первый квартал сдаётся не позднее 25-го числа после его окончания. До дедлайна — меньше, чем кажется.
Разобрать ситуациюДекларация по НДС: что упрощенец обязан знать
Декларация по НДС сдаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация для плательщиков НДС не принимается — это прямое требование закона. Уплата НДС — не позднее 28-го числа, равными долями в течение трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Для упрощенца, выбравшего спецставку 5% или 7%, состав декларации проще: вычеты входящего НДС не заявляются, книга покупок в части вычетов не ведётся. Но счета-фактуры выставлять обязательно — по правилам ст. 169 НК РФ. Ошибка в счёте-фактуре лишает вашего покупателя права на вычет и создаёт для вас риск претензий со стороны контрагентов и инспекции.
При применении освобождения по ст. 145 НК РФ декларация НДС подаётся только в случаях, когда возникают обязанности налогового агента (например, при аренде государственного имущества или при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС по ошибке). Уведомление об освобождении направляется в налоговый орган; форму и срок подачи уточните по действующему регламенту.
Нормы: п. 5 ст. 174 НК РФ (срок декларации — 25-е число); п. 1 ст. 174 НК РФ (срок уплаты — 28-е число, три части); ст. 169 НК РФ (счёт-фактура); ст. 171–172 НК РФ (вычеты).
- Рассчитайте доход за предыдущий год по данным книги учёта доходов и расходов — именно этот показатель определяет доступный режим.
- Выберите вариант: освобождение (до 20 млн руб.), спецставка 5% (до 272,5 млн руб.), спецставка 7% (до 490,5 млн руб.) или общая ставка 22%.
- Если применяете освобождение — подайте уведомление в налоговый орган до начала периода применения.
- Настройте шаблоны счетов-фактур с правильной ставкой: ошибка в документе создаёт проблемы контрагенту и вам.
- Проверьте, что бухгалтерская система формирует декларацию по НДС в актуальном формате для электронной подачи.
Типичные ошибки при первой декларации упрощенца
На практике ошибки при первом переходе на НДС делятся на три категории. Первая — неправильное определение базы. Упрощенцы нередко включают в расчёт доходы, которые не учитываются при применении порога: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге освобождения для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026). Аналогичная норма действует для поддержки общепита.
Вторая категория — неверный выбор ставки и попытка её изменить после первого квартала. Спецставка 5% или 7%, единожды применённая, действует 12 кварталов. Поменять её до истечения этого срока нельзя (кроме случая использования окна отказа на 4 периода для тех, кто впервые перешёл с 2026 года, — абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Третья категория — счета-фактуры. Упрощенцы, работавшие без НДС, нередко выставляют документы в произвольной форме или вовсе не выставляют. С переходом на НДС счёт-фактура становится обязательным первичным документом по ст. 169 НК РФ. Покупатель не получит вычет по ненадлежащему счёту-фактуре, и вы несёте репутационный и договорной риск.
Из практики: как ошибка в ставке обошлась дороже налога
Компания на УСН с доходом за 2025 год около 180 млн руб. выбрала спецставку 5% — это укладывалось в лимит 272,5 млн руб. Однако бухгалтер не учёл, что значительная часть поставщиков работает с НДС 22% и предъявляет его в счетах-фактурах. При спецставке 5% этот входящий НДС к вычету не принимается — он ложится в стоимость. По итогам первого квартала выяснилось: при ставке 22% с полным вычетным режимом совокупная нагрузка была бы ниже примерно на четверть. Изменить ставку не смогли — 12-квартальный период уже начался. Анализ структуры затрат перед выбором ставки — не формальность.
Вы уже подаёте первую декларацию по НДС как упрощенец — или только планируете переход? Срок уплаты НДС — 28-е число после квартала, тремя равными долями. Ошибка в ставке или пропущенное уведомление об освобождении исправляется с трудом. Разберём вашу ситуацию и составим конкретный план действий.
Получить консультациюЧто делает бюро «НДСНИК» при переходе на НДС
Бюро работает с упрощенцами, которые впервые сталкиваются с НДС и не хотят разбираться в нормах методом проб и ошибок. Подход — методологический: анализируем структуру доходов и затрат, считаем эффективную нагрузку по каждой ставке, помогаем выбрать и зафиксировать режим в документах.
Услуги по переходу на НДС охватывают: анализ доходов за предыдущий год и выбор режима (освобождение / спецставка / 22%), подготовку уведомления об освобождении, настройку шаблонов счетов-фактур, проверку первой декларации перед подачей. При необходимости — сопровождение камеральной проверки первого квартала.
Мы не обещаем конкретного исхода. Мы помогаем сделать правильный выбор с первого раза — потому что исправлять его потом дороже.
Смежные услуги: сопровождение камеральной проверки, ответ на требование налоговой, возмещение НДС.
Частые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите доход за предыдущий год: если он не превысил 20 млн руб., вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превысил — выберите спецставку 5% или 7% в зависимости от оборота, либо общую ставку 22%. Подайте уведомление или декларацию в срок и выставляйте счета-фактуры с выбранной ставкой. Ошибки на старте — неправильный расчёт базы и пропуск уведомления об освобождении.
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС при условии, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (для упрощенцев, п. 1 ст. 145, редакция 425-ФЗ). При этом входящий НДС к вычету не принимается, а счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».
3. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). В 2026 году освобождение по ст. 145 НК РФ применяют те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. (425-ФЗ от 28.11.2025). Остальные исчисляют НДС по ставке 5%, 7% или 22% в зависимости от оборота.
4. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ориентируйтесь на доход 2025 года и прогноз на 2026-й. Если доход до 272,5 млн руб. — доступна ставка 5% (расч. 5/105, п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит с дефлятором 1,090). Если до 490,5 млн руб. — ставка 7% (расч. 7/107). Если доход выше или вы хотите принимать входящий НДС к вычету — ставка 22% (расч. 22/122). Спецставки 5/7% действуют 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа.
5. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да. С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. При освобождении по ст. 145 счёт-фактура выставляется с пометкой «Без налога (НДС)». При спецставке 5% или 7% — с соответствующей ставкой. Неверно оформленный счёт-фактура лишает покупателя вычета и создаёт риск претензий.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены в редакции, действующей на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверяться с актуальной редакцией законодательства или обращаться к специалисту.