Декларация по НДС для упрощенца: IT-разработка
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
IT-компания на УСН платит НДС и сдаёт декларацию, если доход за предыдущий год превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Декларация подаётся электронно до 25-го числа после каждого квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), налог уплачивается тремя равными частями до 28-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если доход не превысил 20 млн руб. — вы освобождены, декларацию не сдаёте и счета-фактуры не выставляете.
Меня это не касается: я на упрощёнке
Именно так думает большинство IT-руководителей, которые обращаются к нам в бюро. Это была правда до 2025 года. Сейчас ситуация другая.
С 1 января 2025 года упрощенцы стали полноправными плательщиками НДС — это закрепил 176-ФЗ от 12.07.2024. Режим УСН перестал автоматически освобождать от налога. Теперь освобождение нужно заработать: доход за предыдущий год должен быть не выше 20 млн руб. Если ваша IT-компания заработала за 2025 год больше этой суммы, с 1 января 2026 года вы — плательщик НДС.
Для IT-разработки это особенно чувствительно. Отрасль росла стремительно: средний чек контрактов увеличился, многие компании на аутсорсинге пересекли порог 20 млн практически незаметно. Теперь им нужно определиться: освобождение (если порог не превышен), пониженная ставка НДС или стандартная. Каждый вариант влечёт разные последствия для учёта, для клиентов и для декларации.
Возражение: «Я на упрощёнке, НДС не плачу». Это устаревшая логика. С 2025 года УСН и НДС существуют одновременно. Освобождение от НДС теперь — отдельный инструмент со своим порогом. Если доход за прошлый год превысил 20 млн руб., декларация по НДС обязательна начиная с первого квартала следующего года.
Три сценария для IT-упрощенца: какой НДС вам предстоит
- Сценарий 1. Доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.
- Вы освобождены от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ. Декларацию не подаёте, счета-фактуры не выставляете, НДС в стоимость услуг не включаете. Нужно отслеживать доход ежеквартально: если в течение года он перешагнёт 20 млн руб., освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и с этого момента возникает обязанность выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год от 20 млн до 272,5 млн руб.
- Вы можете выбрать пониженную ставку НДС 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или стандартную 22% с правом на вычеты (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). При ставке 5% входящий НДС к вычету не принимается — он относится на расходы. При ставке 22% вычеты доступны в полном объёме. Лимит для ставки 5% на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР № 734 от 06.11.2025) — 272,5 млн руб.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год от 272,5 до 490,5 млн руб.
- Доступна пониженная ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) или стандартная 22%. Вычеты при ставке 7% также недоступны. Лимит для ставки 7% — 490,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090). Превышение лимита ставки 7% означает переход на стандартную ставку 22% с правом на вычеты.
Стандартная или пониженная ставка: что выгоднее IT-компании
Вопрос выбора ставки — ключевой для IT-разработчика. Правильный ответ зависит от двух факторов: кто ваши клиенты и каковы ваши входящие расходы с НДС.
Клиентская база. Если большинство ваших заказчиков — организации на ОСНО, им важен входящий НДС к вычету. При вашей ставке 5% или 7% они не смогут принять НДС к вычету — расчётная ставка 5/105 или 7/107 не даёт права на вычет у покупателя в стандартном смысле. При ставке 22% ваш клиент получает полноценный счёт-фактуру и принимает 22% к вычету. Это влияет на конкурентоспособность: B2B-клиент с НДС предпочтёт подрядчика со стандартной ставкой.
Если клиенты — физические лица или компании на спецрежимах (другие упрощенцы, ПСН), которым вычет не нужен, пониженная ставка выгоднее: налоговая нагрузка ниже, учёт проще.
Входящие расходы. IT-разработка характерна высокой долей расходов на персонал — а ФОТ НДС не облагается. Но есть и расходы с НДС: облачные сервисы у российских провайдеров, серверное оборудование, лицензионное ПО, аренда офиса, субподрядчики. Если такие расходы составляют значительную долю (условно — от 30% и выше от выручки), право на вычет при ставке 22% может дать ощутимую экономию.
Период применения спецставки. Выбрав пониженную ставку 5% или 7%, вы применяете её 12 последовательных кварталов — три года (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться раньше нельзя. Исключение предусмотрено только для тех, кто впервые перешёл на НДС с 2025 года: для них действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это важно учесть при планировании: если вы ошиблись с выбором, исправить его до истечения 12 кварталов не получится.
Из практики. IT-компания (разработка заказного ПО) на УСН с доходом за 2025 год около 85 млн руб. выбрала ставку 5% — расчёт казался простым: меньше налог, проще учёт. Через полгода выяснилось, что 70% клиентов — крупные корпорации на ОСНО, которые хотели принимать НДС к вычету. Часть заказчиков начала рассматривать конкурентов с обычной ставкой. Сменить ставку было уже нельзя — 12 кварталов не истекли. Потери от недозаключённых контрактов превысили условную экономию на налоге. Анализ клиентской базы до выбора ставки — не формальность, а финансовое решение.
IT-компания на УСН стоит перед выбором ставки НДС до начала первого квартала её применения. Если вы ещё не определились — время работает против вас: неверный выбор связывает на 12 кварталов без права выйти досрочно.
Мы разберём структуру ваших клиентов и расходов и поможем рассчитать, какая ставка даёт меньшую нагрузку именно в вашей ситуации.
Получить консультацию по выбору ставкиДекларация по НДС на УСН: состав и порядок подачи
Декларация по НДС для упрощенца ничем принципиально не отличается от декларации организации на ОСНО. Форма единая — утверждена ФНС. Подаётся исключительно в электронном виде через оператора ЭДО (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация не принимается — это влечёт штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 руб.) плюс декларация считается непредставленной.
Срок. До 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За I квартал 2026 года — до 27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота, перенос на ближайший рабочий день, уточните производственный календарь).
Уплата. НДС уплачивается тремя равными частями: до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, НДС за I квартал — три платежа по 1/3 до 28 апреля, 28 мая и 30 июня (уточните перенос).
Состав декларации при спецставке 5% или 7%. Заполняется раздел 3 (расчёт суммы НДС). Раздел 8 (книга покупок) заполняется с нулями или не заполняется — вычеты отсутствуют. Раздел 9 (книга продаж) — обязательно: все операции, облагаемые по пониженной ставке, фиксируются в книге продаж. Счета-фактуры выставляются с указанием ставки 5% или 7% и соответствующей расчётной ставки (5/105 или 7/107) по ст. 169 НК РФ.
Состав декларации при стандартной ставке 22%. Раздел 3, раздел 8 (книга покупок со входящим НДС к вычету), раздел 9 (книга продаж). Счета-фактуры — с указанием ставки 22% и расчётной ставки 22/122. НДС к вычету принимается по счетам-фактурам поставщиков при соответствии условиям ст. 172 НК РФ: оприходование, наличие счёта-фактуры, использование в облагаемой деятельности.
IT-льгота по ст. 149 НК РФ: когда декларация всё равно нужна
Многие IT-компании знают об освобождении от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ — реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование по лицензионным договорам. Эта льгота существует и после введения НДС для упрощенцев.
Важно разграничить два вида освобождения:
- Освобождение по ст. 145 НК РФ (порог 20 млн руб.) — освобождает от статуса плательщика НДС в целом. Если доход не превысил порог, компания не платит НДС ни с каких операций.
- Освобождение по ст. 149 НК РФ (IT-льгота) — освобождает от НДС конкретные операции (передачу прав на ПО), но компания остаётся плательщиком НДС и обязана вести раздельный учёт (ст. 170 НК РФ), если у неё есть облагаемые и необлагаемые операции.
Для IT-упрощенца, превысившего порог 20 млн руб., это означает следующее: если вы передаёте права на ПО по лицензионным договорам — эта часть выручки льготируется по ст. 149. Если при этом вы оказываете услуги по разработке, техподдержке, настройке, обучению — эти операции могут облагаться НДС. Возникает необходимость раздельного учёта. Декларацию при этом подаёте в любом случае: льготные операции отражаются в разделе 7.
Из практики. Небольшая IT-студия (доход за 2025 год — около 45 млн руб.) ошибочно полагала, что IT-льгота по ст. 149 НК РФ полностью закрывает вопрос с НДС. Компания выставляла договоры на разработку ПО «под ключ» без выделения стоимости прав. В итоге инспекция при камеральной проверке переквалифицировала часть операций как услуги разработки (не льготируемые) и доначислила НДС. Разграничение операций в договорах и учётной системе — обязательный шаг для IT-компаний, претендующих на льготу.
Переходный учёт: что перенастроить до первой декларации
Декларация по НДС — не просто форма в налоговой. Это результат правильно выстроенного учёта на протяжении всего квартала. IT-компании, переходящей на НДС, нужно перенастроить четыре области.
1. Договоры и первичка. Все новые договоры с клиентами — с выделенным НДС (или оговоркой «в т. ч. НДС 5%/7%/22%»). Дополнительные соглашения к действующим договорам, если стороны договорились об изменении цены. Счёт-фактура по ст. 169 НК РФ — обязательна при каждой реализации, в том числе авансовой.
2. Учётная система. В 1С или другой программе нужно настроить систему налогообложения (УСН + НДС), выбранную ставку, автоматическое формирование книги продаж и — при стандартной ставке — книги покупок. Разделить аналитику по операциям: льготные (ст. 149), облагаемые по ставке 5%/7%/22%.
3. Авансы до перехода. Если в 2025 году (до появления обязанности платить НДС) вы получили аванс, а услугу оказываете в 2026 году (когда уже являетесь плательщиком), — порядок начисления НДС зависит от момента перехода и условий договора. Этот вопрос требует отдельного анализа уточните по действующей редакции в зависимости от даты возникновения обязанности и условий конкретного договора.
4. Уведомление об освобождении. Если вы хотите применять освобождение по ст. 145 НК РФ (доход не превысил 20 млн руб.), уведомление в налоговую подаётся в установленные сроки. Для ст. 145 форма и срок уведомления — уточните по действующей редакции (уточните актуальный порядок по действующей редакции). Не уведомить — значит рисковать претензиями к оформлению счетов-фактур.
- Определить доход за 2025 год и сравнить с порогом 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)
- Выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%) и зафиксировать учётную политику до начала первого квартала применения
- Перенастроить учётную систему: ставки, книги продаж/покупок, шаблоны счетов-фактур (ст. 169 НК РФ)
- Обновить договоры с клиентами: прописать НДС или указать, что цена без НДС (для льготируемых операций по ст. 149)
- Подключить оператора ЭДО для электронной подачи декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ)
Первая декларация по НДС — технически не сложная, но цена ошибки высока: штраф за непредставление по ст. 119 НК РФ от 5% за каждый месяц опоздания (максимум 30%, минимум 1000 руб.) плюс возможная блокировка счёта. Подать декларацию нужно до 25-го числа после квартала. Если квартал уже идёт, а учёт не настроен — время на исправление сокращается.
Разберём вашу ситуацию: состав операций, выбор ставки, структуру декларации и порядок уплаты.
Получить консультацию по переходуТипичные ошибки IT-упрощенцев при первой декларации
Ошибка 1. Не выставлять счета-фактуры «до выяснения». Некоторые компании полагают, что раз они ещё не «разобрались» с НДС, счета-фактуры выставлять не нужно. Это не так: обязанность возникает с первого же дня квартала, в котором вы стали плательщиком. Каждая реализация без счёта-фактуры — это нарушение ст. 169 НК РФ, а клиент не сможет принять НДС к вычету.
Ошибка 2. Смешивать льготные и облагаемые операции в одной строке. IT-компании часто ведут несколько видов деятельности: лицензирование ПО (ст. 149, льгота), разработка по договору подряда (облагается), техподдержка (облагается). Смешение в учёте приводит к неправильному заполнению раздела 7 и пропуску НДС в разделе 3. Раздельный учёт — требование ст. 170 НК РФ, не опция.
Ошибка 3. Не учесть стандартную ставку НДС 22% с 2026 года. До 2026 года стандартная ставка была 20%. С 1 января 2026 года она составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Расчётная ставка — 22/122. Если в шаблонах и учётной системе остался показатель 20% — декларация будет неверной.
Ошибка 4. Путать период применения спецставки. Выбрав ставку 5%, компания применяет её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Нельзя перейти на 22% в середине периода — даже если это выгоднее. Исключение: окно отказа для впервые перешедших — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Ошибка 5. Не отслеживать превышение лимита спецставки. Лимит для ставки 5% на 2026 год — 272,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090 — приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). При превышении в течение года право на ставку 5% утрачивается с начала квартала превышения, и нужно переходить на 7% или 22%. Не отслеживать — значит рисковать доначислением.
Часто задаваемые вопросы
1. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор зависит от дохода за предыдущий год и структуры клиентской базы. Если доход превысил 20 млн руб. (порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ), нужно платить НДС. Упрощенцы могут выбрать пониженную ставку 5% (при доходе до 272,5 млн руб.) или 7% (до 490,5 млн руб.) по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ либо стандартную ставку 22% с правом на вычеты. При пониженных ставках вычеты не применяются, зато проще учёт. IT-компаниям с преобладающими B2B-клиентами, принимающими НДС к вычету, чаще выгодна стандартная ставка 22%.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе ставок 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость расходов. Вычеты доступны только при применении стандартных ставок 22%, 10% или 0%. Это ключевое ограничение: если у IT-компании значительные закупки с НДС (оборудование, облачные сервисы, подрядчики), стандартная ставка с вычетами может оказаться выгоднее.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Переход требует последовательных шагов: определить, обязаны ли вы платить НДС (доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — порог по п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ); выбрать ставку до начала первого квартала применения; перенастроить учётную систему и шаблоны договоров; начать выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ; сдавать декларацию по НДС до 25-го числа после каждого квартала и уплачивать налог тремя частями до 28-го числа. Пониженную ставку нельзя сменить в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения от НДС для упрощенцев закреплён на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Для тех, кто превышает порог, доступны спецставки 5% и 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ с лимитами 272,5 млн и 490,5 млн руб. соответственно (с учётом дефлятора 1,090 — приказ МЭР № 734 от 06.11.2025). Появилось окно однократного отказа от пониженной ставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Плательщиком НДС становится каждый упрощенец, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). Если доход не превысил этот порог — НДС платить не нужно, освобождение действует автоматически. Порог заморожен на уровне 20 млн руб. на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы приведены по состоянию на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем проверить актуальную редакцию НК РФ и проконсультироваться со специалистом.