Декларация по НДС для упрощенца: IT-компания

Q: Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если IT-компания на УСН является плательщиком НДС (доход за предшествующий год превысил 20 млн рублей или она добровольно отказалась от освобождения). Счёт-фактура выставляется в соответствии со ст. 169 НК РФ. Освобождённые от НДС по ст. 145 счета-фактуры не выставляют.

18 мая 2026

IT-компания на УСН с доходом за 2025 год свыше 20 млн рублей обязана платить НДС и сдавать декларацию начиная с 2026 года — это прямое следствие 176-ФЗ и 425-ФЗ. Упрощёнка не защищает от НДС: она меняет только выбор ставки — 5%, 7% или 22%. Декларация подаётся электронно до 25-го числа месяца после квартала; уплата — 28-го числа тремя равными частями. Ниже — как именно устроена эта обязанность и что IT-компании нужно сделать, чтобы не получить штраф и выбрать правильный режим.

Почему «я на упрощёнке» больше не аргумент

С 1 января 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — это закрепил 176-ФЗ от 12.07.2024. С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Это означает, что декларация по НДС для упрощенца — не гипотетика, а рабочая реальность для большинства IT-компаний.

Порог освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предшествующий календарный год (176-ФЗ в редакции 425-ФЗ, с 01.01.2026). Если IT-компания заработала за 2025 год больше 20 млн — в 2026 году она платит НДС и сдаёт декларацию. Освобождение не надо «получать»: оно применяется автоматически, пока порог не превышен. При превышении обязанность возникает автоматически, без уведомления налоговой.

Ст. 145 НК РФ — освобождение (порог 20 млн рублей за предшествующий год; 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026)
Ст. 164 НК РФ — ставки: 22% (п. 3), 10% (п. 2), 0% (п. 1), 5% и 7% (п. 8; 176-ФЗ)
П. 5 ст. 174 НК РФ — декларация электронно, до 25-го числа после квартала
П. 1 ст. 174 НК РФ — уплата 28-го числа тремя равными частями

Важный нюанс для IT-сектора: если компания применяет льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (передача прав на программное обеспечение — освобождена от НДС), она всё равно обязана сдавать декларацию как плательщик НДС, указывая в разделе 7 освобождённые операции. Освобождение операции от НДС и освобождение компании от статуса плательщика — разные вещи.

Три ставки для IT-компании: как выбрать

Упрощенец, ставший плательщиком НДС, выбирает один из трёх вариантов. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — это не квартальное решение, а долгосрочное обязательство.

Вариант 1 — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 5/105. Применима, пока доход не превышает 272,5 млн рублей (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты входного НДС не применяются. Для IT-компании с высокой долей программного обеспечения и минимальными «входящими» расходами с НДС — часто оптимальный вариант.

Вариант 2 — спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 7/107. Применима при доходе до 490,5 млн рублей (лимит 2026, тот же дефлятор). Вычеты входного НДС также не применяются. Нужна тем, кто превысил лимит для 5%, либо уже находится в этом доходном диапазоне.

Вариант 3 — стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка — 22/122. Вычеты входного НДС применяются в полном объёме (ст. 171–172 НК РФ). Подходит IT-компаниям с существенными закупками у поставщиков-плательщиков НДС: серверное оборудование, лицензии, субподряд на ОСНО. Если входящий НДС велик — 22% со вычетами может быть выгоднее 5% без вычетов.

Период применения спецставки: 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
Окно однократного отказа для впервые перешедших с 01.01.2026: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ)
Лимит для 5% в 2026 году: 272,5 млн рублей
Лимит для 7% в 2026 году: 490,5 млн рублей

Ключевое ограничение спецставок — запрет вычетов. Это не налоговый риск, а законодательно установленный компромисс: пониженная ставка обменивается на отказ от зачёта входящего НДС. Для IT-компаний, работающих преимущественно через труд разработчиков (зарплата — не облагается НДС), этот компромисс часто выгоден. Но для тех, кто покупает «железо» или привлекает субподрядчиков на ОСНО — нужен расчёт.

Вы ещё не посчитали, какая ставка выгоднее для вашей IT-компании? Выбор фиксируется на 12 кварталов — после этого поменять его в общем порядке нельзя. Первый квартал применения уже может идти: декларация сдаётся до 25-го числа после его окончания.

Разобрать ситуацию с выбором ставки

Как устроена декларация: состав и сроки

Декларация по НДС подаётся электронно — через оператора ЭДО. Бумажная форма для плательщиков НДС не принимается (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом. Уплата — 28-го числа тремя равными частями: по 1/3 суммы к уплате в каждый из трёх месяцев следующего квартала.

Состав декларации зависит от выбранной ставки и характера операций:

Раздел 1 — итоговая сумма к уплате или возмещению.
Раздел 2 — налог, исчисленный налоговым агентом (если IT-компания арендует госимущество, работает с иностранными поставщиками без постоянного представительства в РФ).
Раздел 3 — расчёт налога по операциям, облагаемым по ставкам 22%, 10%, 5%, 7%.
Раздел 7 — операции, не подлежащие налогообложению (в т. ч. реализация прав на ПО по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Разделы 8–9 — книги покупок и продаж (при наличии вычетов и реализации с НДС).

IT-компания, применяющая спецставку 5% или 7%, заполняет раздел 3 по соответствующей ставке, раздел 7 — по освобождённым операциям (если есть), разделы 8–9 — при наличии. Книга покупок при пониженных ставках формально ведётся, но входящий НДС к вычету не принимается — он учитывается в стоимости приобретённых товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ).

Ст. 169 НК РФ — счёт-фактура: обязательный реквизит, ставка НДС, сумма налога
Ст. 170 НК РФ — включение входного НДС в стоимость при отсутствии права на вычет
Ст. 171–172 НК РФ — условия применения вычетов (только при стандартной ставке)
Ст. 149 п. 2 пп. 26 НК РФ — освобождение передачи прав на ПО

Счёт-фактура: что изменилось для IT-компании

Обязанность выставлять счета-фактуры возникает у IT-компании, которая является плательщиком НДС (доход за 2025 год превысил 20 млн рублей). Счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки (оказания услуги, передачи прав) — ст. 168, 169 НК РФ.

В счёте-фактуре указывается выбранная ставка: 5%, 7% или 22%. Расчётная ставка в счёте-фактуре — 5/105, 7/107 или 22/122 соответственно. Если IT-компания выставляет счёт-фактуру по спецставке 5%, покупатель (если он плательщик НДС на ОСНО) не сможет принять эту сумму к вычету — это принципиально для B2B-отношений с крупными заказчиками на ОСНО.

Именно здесь у многих IT-компаний возникает коммерческий конфликт: заказчик на ОСНО привык получать вычет из счёта-фактуры поставщика. Если IT-компания переходит на спецставку, заказчик теряет вычет — и может потребовать корректировку цены или смены поставщика. Это не налоговый риск, а коммерческое последствие, которое надо учитывать при выборе ставки и пересмотре договоров.

Сценарий А: IT-компания работает преимущественно с физлицами и малым бизнесом на УСН: Заказчики не принимают НДС к вычету — им всё равно, какая ставка в счёте-фактуре. Спецставка 5% или 7% минимизирует налоговую нагрузку без коммерческих потерь. Риски: неверный расчёт лимита; пропуск срока декларации (штраф 5%/мес. до 30% по п. 1 ст. 119 НК РФ, минимум 1000 рублей).
Сценарий Б: IT-компания работает с крупными корпоративными заказчиками на ОСНО: Заказчики на ОСНО принимают НДС к вычету — им важна ставка в счёте-фактуре. Переход на спецставку 5% лишает их этой возможности. Нужно либо перейти на 22% со вычетами, либо заранее обсудить с заказчиком изменение условий. Риск — потеря контракта или снижение цены на размер потерянного вычета.
Сценарий В: IT-компания имеет льготу по ст. 149 (ПО в реестре), но доход превышает 20 млн рублей: Льгота освобождает операцию, а не компанию от статуса плательщика. Декларацию сдавать нужно; раздел 7 — заполнять; счета-фактуры по освобождённым операциям не выставлять. Если есть и облагаемые операции — вести раздельный учёт по ст. 170 НК РФ. Риск — смешение освобождённых и облагаемых операций без раздельного учёта.

Типичные ошибки IT-компаний при переходе

Практика работы с IT-компаниями на УСН в 2025–2026 году выявила несколько устойчивых ошибок при подготовке первой декларации и перестройке учёта.

Ошибка 1: не пересчитан доход за 2025 год. Порог 20 млн рублей считается по доходам, учитываемым при применении УСН (ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ). Важно: с 2026 года для ИП, чей доход не превысил 60 млн рублей за 2025 год, проценты по банковским вкладам в этот доход не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026). Для организаций — уточнить по текущей редакции. Это непосредственно влияет на то, возникает ли обязанность по НДС.

Ошибка 2: смешение операций по ст. 149 и облагаемых НДС без раздельного учёта. Если IT-компания одновременно реализует освобождённое ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149) и оказывает, например, услуги по разработке без передачи прав (облагаемые НДС), она обязана вести раздельный учёт. Его отсутствие — основание для доначисления НДС по всем операциям.

Ошибка 3: выставление счетов-фактур с НДС до превышения порога. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, компания освобождена от НДС. Выставление счёта-фактуры с выделенным НДС таким освобождённым лицом обязывает перечислить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ) — но без права на вычеты. Коммерческое давление заказчика — не основание нарушать закон.

Ошибка 4: выбор ставки без расчёта. Выбор между 5% и 22% делается один раз на 12 кварталов. IT-компания, которая выбрала 5% без расчёта структуры затрат, может обнаружить через год, что при 22% и вычетах налоговая нагрузка была бы ниже — но поменять ставку уже нельзя. Единственное исключение — окно однократного отказа для впервые перешедших с 01.01.2026: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).

Ошибка 5: несвоевременная подача декларации. Штраф за непредставление декларации — 5% суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). При умышленной неуплате налога — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). При неосторожности — 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ). Декларация сдаётся электронно; бумажный вариант считается непредставленным.

Первая декларация по НДС — это не просто форма. Ошибка в выборе ставки, неверный раздельный учёт или пропуск срока закладывают проблемы на 12 кварталов вперёд. Разобраться лучше до подачи, а не после получения требования от ФНС.

Получить консультацию по декларации

Чек-лист: что подготовить IT-компании перед первой декларацией

Рассчитать доход за 2025 год по правилам УСН и сравнить с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).
Провести анализ структуры затрат: соотношение входящего НДС к выручке — ключевой параметр выбора между 5%/7% и 22%.
Проверить договоры с заказчиками на ОСНО: уточнить, как изменение ставки влияет на их вычеты и коммерческие условия.
Настроить раздельный учёт, если есть операции по ст. 149 (освобождённые) и облагаемые НДС операции одновременно.
Подключить оператора ЭДО и убедиться, что первая декларация будет подана электронно до 25-го числа месяца после первого отчётного квартала.

Практика: два сценария из IT-сектора

Кейс 1. Разработчик CRM-систем, доход за 2025 год — 38 млн рублей.

Компания реализует права на собственное ПО (пп. 26 п. 2 ст. 149 — освобождение) и дополнительно оказывает услуги по настройке и интеграции (облагаемые НДС). Доход превысил 20 млн рублей — обязанность по НДС с 2026 года. На этапе подготовки первой декларации выяснилось: раздельный учёт в 1С не был настроен, все доходы шли на один счёт. Пришлось восстанавливать учёт за квартал вручную, переклассифицировать выручку и настраивать аналитику. Декларация была подана в срок, но трудозатраты оказались значительными. Итог: компания выбрала ставку 5% (заказчики преимущественно на УСН), настроила раздельный учёт, перезаключила договоры с указанием ставки НДС.

Кейс 2. IT-аутсорс, работает с тремя корпоративными заказчиками на ОСНО, доход — 55 млн рублей.

Компания выбрала спецставку 5% без предварительного анализа структуры контрактов. Два из трёх заказчиков потребовали пересмотра цен: их потери на вычете НДС составили значительную сумму в пересчёте на объём контрактов. Компания смогла воспользоваться окном однократного отказа (4 налоговых периода, 425-ФЗ) и перейти на ставку 22% — что позволило сохранить контракты, принять к вычету входящий НДС по серверному оборудованию и облачным сервисам. Итог: при годовом объёме закупок с НДС выше определённого уровня стандартная ставка 22% со вычетами оказалась выгоднее пониженной.

«Меня это не касается, я на упрощёнке» — это самое распространённое заблуждение среди IT-компаний в 2026 году. УСН и НДС — параллельные режимы. С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС по умолчанию при превышении порога 20 млн рублей. УСН остаётся: вы по-прежнему считаете доход и расход по упрощённым правилам. Просто к этому добавляется квартальная декларация по НДС и выбор ставки. Незнание этого — не смягчающее обстоятельство для ФНС: штраф начисляется с первого дня просрочки.

Частые вопросы

1. Что меняется по НДС с 2026 года?

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Для IT-компаний на УСН с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год возникает обязанность платить НДС. Порог освобождения по ст. 145 НК РФ для упрощенцев — 20 млн рублей дохода за предшествующий год.

2. Как перейти на НДС без ошибок?

Ключевые шаги: рассчитать доход за предшествующий год и сравнить с порогом 20 млн рублей; выбрать ставку (5%, 7% или 22%); если выбираете пониженную ставку — принять, что вычеты входного НДС не применяются; перестроить учёт счетов-фактур и декларирование с первого квартала применения. Декларацию подают электронно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) право на вычет входного НДС не применяется. Вычеты доступны только при работе по стандартной ставке 22% или льготным ставкам 10% и 0%.

4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Да, если IT-компания на УСН является плательщиком НДС — то есть доход за предшествующий год превысил 20 млн рублей или она добровольно отказалась от освобождения. Счёт-фактура выставляется в соответствии со ст. 169 НК РФ. Компании, освобождённые от НДС по ст. 145, счета-фактуры не выставляют.

5. Как уведомить об освобождении от НДС?

Для освобождения по ст. 145 НК РФ упрощенец, чей доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей, освобождается автоматически — без подачи специального уведомления. При превышении порога обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца, что требует перестройки учёта и начала декларирования.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализация — декларирование НДС, раздельный учёт, освобождение по ст. 145, восстановление НДС. Работает с IT-компаниями, перешедшими на статус плательщика НДС в 2025–2026 годах. Помогает выстроить учёт и отчётность методологически правильно — с первой же декларации. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы налогового законодательства применяются с учётом конкретных обстоятельств. За оценкой вашей ситуации обратитесь к специалисту.