Декларация по НДС для упрощенца: договоры и цены

Автор: Наталья Свияжская  ·  2 мая 2026

Кого из упрощенцев это касается в 2026 году

Запрос «меня это не касается, я на упрощёнке» — пожалуй, самое распространённое заблуждение начала 2026 года. Разберём, откуда оно берётся и почему больше не работает.

С 01.01.2025 вступил в силу 176-ФЗ от 12.07.2024, который включил плательщиков УСН в число плательщиков НДС. 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры с 01.01.2026: поднял ставку НДС до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) и зафиксировал порог освобождения от НДС для упрощенцев на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Этот порог заморожен на ближайшие годы — законопроект № 1256655-8, принятый летом 2026 года.

Итого: если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн руб. — с 01.01.2026 вы обязаны начислять НДС, выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ и ежеквартально подавать декларацию по НДС. Режим УСН при этом не отменяется — вы одновременно платите «упрощённый» налог и НДС.

Отдельно стоит упомянуть 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам теперь не учитываются в пороговом доходе для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. Это важно для небольших предпринимателей, у которых значительная часть поступлений приходилась на депозиты.

Выбор ставки НДС: 5%, 7% или 22% — что считать

Упрощенцы, обязанные платить НДС, выбирают между тремя режимами налогообложения. Выбор делается один раз и связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Менять ставку в течение этого периода нельзя — это принципиальное ограничение переходного периода.

Ставка 5% (расч. 5/105) — пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ

Доступна при доходе до 272,5 млн руб. в год (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты входного НДС не применяются. Выгодна, если у вас мало закупок с НДС — сервисный бизнес, IT, консалтинг, оптовая торговля с минимальными затратами на сырьё.

Ставка 7% (расч. 7/107) — пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ

Доступна при доходе до 490,5 млн руб. в год (с дефлятором 1,090). Вычеты также не применяются. Логика выбора аналогична — когда входной НДС поставщиков невелик или поставщики сами на УСН без НДС.

Стандартная ставка 22% (расч. 22/122) — п. 3 ст. 164 НК РФ

Без ограничений по доходу (до лимита УСН 490,5 млн руб.). Вычеты входного НДС применяются в полном объёме по ст. 171–172 НК РФ. Выгодна при высокой доле затрат с НДС: производство, строительство, торговля с крупными поставщиками на ОСНО.

Ключевой параметр выбора — доля входного НДС в выручке. Грубый расчёт: если входной НДС (от поставщиков на ОСНО) составляет более 5% от вашей выручки — стандартная ставка 22% может оказаться дешевле пониженной 7%. При спецставках вычеты запрещены, поэтому весь «входящий» НДС ложится в себестоимость. Просчитайте оба сценария на данных своей компании за последние 12 месяцев — до принятия решения.

Важный момент для тех, кто впервые перешёл на НДС с 01.01.2026: в течение 4 налоговых периодов (4 кварталов) у вас есть окно однократного отказа от спецставки — абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ). Используйте это окно осознанно, проверив фактические данные первого квартала.

Договоры и ценообразование: где упрощенцы теряют деньги

Договорная работа — самая болезненная точка перехода. Старые договоры, заключённые в период, когда вы не были плательщиком НДС, как правило, содержат формулировку «цена договора составляет X рублей, НДС не облагается» или «цена без НДС, применяется УСН». С 01.01.2026 ситуация изменилась, а договоры остались прежними.

Здесь возникают два разных правовых риска:

Риск 1. НДС «внутри» цены. Если в договоре не указано прямо, что цена указана без НДС, суды при спорах с покупателями могут счесть, что НДС включён в согласованную цену. Это значит: вы получаете те же деньги, но часть из них отдаёте в бюджет как НДС — по расчётной ставке (5/105, 7/107 или 22/122). Ваша фактическая выручка сокращается.

Риск 2. НДС «сверх» цены без согласования. Если вы начнёте выставлять счета с НДС сверх ранее согласованной цены, покупатель вправе оспорить доначисленную сумму — изменение цены в одностороннем порядке без допсоглашения противоречит ст. 424 ГК РФ. Особенно чувствительно это для долгосрочных контрактов и тендерных поставок.

Правильная стратегия — не ждать спора, а заблаговременно пересмотреть договорную базу. Суды при оценке переходных ситуаций учитывают, была ли цена согласована с учётом налоговых изменений, и наличие переписки или допсоглашений об НДС влияет на исход. Документируйте всё.

Как пересмотреть договоры: пошаговый алгоритм

Работа с договорной базой ведётся параллельно с настройкой учёта. Не откладывайте её до первой декларации — к тому моменту разрывы в ценообразовании уже могут создать споры с контрагентами.

Шаг 1. Инвентаризация договоров. Составьте реестр действующих договоров с разбивкой: покупатель на ОСНО / покупатель на УСН / физлицо. Покупатели на ОСНО хотят вычет — им нужен счёт-фактура с НДС. Покупатели на УСН от вычетов не зависят, но цена для них станет выше, если вы добавляете НДС сверху.

Шаг 2. Анализ ценовых формулировок. Для каждого типа договоров определите: цена содержит НДС или нет? Есть ли оговорка «цена указана без учёта НДС»? Если формулировка двусмысленна — это кандидат на допсоглашение.

Шаг 3. Дополнительные соглашения. Для долгосрочных договоров подготовьте допсоглашения с формулировкой: «Стороны договорились, что с [дата] цена товара/услуги составляет X рублей, в том числе НДС по ставке [5%/7%/22%]» или «...плюс НДС по ставке... сверх цены». Без этого документа спор с покупателем становится вопросом судебного толкования.

Шаг 4. Уведомление контрагентов. Направьте информационное письмо контрагентам о смене налогового статуса и необходимости корректировки расчётов. Это снимает риск претензий «вы не предупредили» и создаёт доказательную базу добросовестного поведения.

Шаг 5. Корректировка прайс-листов и КП. Все коммерческие предложения, сайт, каталоги — обновить с указанием «цена X руб., в т.ч. НДС [ставка]%» или «цена X руб. + НДС [ставка]%». Двусмысленность в публичных офертах создаёт те же риски, что и в договорах.

Декларация по НДС: сроки, форма, особенности для упрощенца

Декларация по НДС для упрощенца — стандартная форма, утверждённая ФНС. Никакой «упрощённой» декларации НДС не существует: вы заполняете тот же документ, что и компании на ОСНО, с учётом своих разделов.

Сроки (подтверждены, реестр): декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация по НДС не принимается — только электронный формат.

Состав декларации при спецставках (5%/7%). Если вы применяете ставку 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается. Это упрощает заполнение: раздел 8 (книга покупок) и раздел 9 (книга продаж) формируются только по операциям начисления. Счета-фактуры от поставщиков хранить нужно, но в декларацию их не включаете.

Состав декларации при ставке 22%. Полная структура: разделы 1–9, при необходимости — разделы 10–12 (агентский НДС, выставленные счета-фактуры неплательщиками). Книга покупок (раздел 8) включает все счета-фактуры поставщиков, по которым вы заявляете вычет.

Переходные ошибки. Наиболее частые: неправильно определён момент возникновения налоговой базы (ст. 167 НК РФ — наиболее ранняя из дат: отгрузка или оплата); авансовые счета-фактуры не выставлены или выставлены с ошибкой в ставке; кварталы ведутся в разных системах учёта без сверки. Каждая из этих ошибок — основание для штрафа по ст. 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы (неосторожность), 40% — при умысле (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ).

• Проверить доход за 2025 год: превышает ли 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ)?
• Выбрать ставку НДС (5%/7%/22%) и зафиксировать выбор до подачи первой декларации.
• Провести аудит договоров: уточнить формулировки цены, подготовить допсоглашения.
• Настроить выставление счетов-фактур по ст. 169 НК РФ — не позднее 5 дней с отгрузки/аванса.
• Подать декларацию НДС за 1-й квартал до 25 апреля, уплатить первую треть до 28 апреля.

Освобождение по ст. 145 НК РФ: когда оно работает и когда теряется

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ для упрощенцев работает автоматически: если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб., вы не обязаны начислять НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларацию по НДС. Никакого уведомления подавать не нужно — освобождение применяется по умолчанию.

Однако освобождение не статично. Если в течение 2026 года ваш доход превысит 20 млн руб., освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло превышение (п. 1 ст. 145 НК РФ). С этого месяца вы обязаны начислять НДС и выбрать ставку. Декларацию нужно подать за тот квартал, в котором было превышение.

Практическая рекомендация: если ваш бизнес балансирует вблизи порога 20 млн руб. — ведите помесячный мониторинг доходов и заранее подготовьте договорную базу к возможному переходу. Внезапное превышение порога в середине квартала без готовых допсоглашений с контрагентами создаёт двойную нагрузку: одновременно перестраиваете учёт и улаживаете ценовые споры.

Отдельная тема — правильное определение дохода для целей порога. В базу включаются доходы от реализации по ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы по ст. 250 НК РФ. По 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом до 60 млн руб. за 2025 год проценты по банковским вкладам в расчёт порога не входят — это снижает риск случайного превышения для предпринимателей с депозитами.

Сценарии перехода: что и как считать

Сценарий A: доход 25 млн руб., покупатели — физлица и малый бизнес на УСН

Вычеты покупателям не нужны. Оптимальна ставка 5% — нагрузка минимальна, документооборот прост. Все договоры переформулировать: «цена X руб., в т.ч. НДС 5%». Проверить, что поставщики также на УСН или физлица — входной НДС не возникает, вычеты не нужны.

Сценарий B: доход 180 млн руб., покупатели — крупные компании на ОСНО

Покупатели хотят принять НДС к вычету — для них важна ставка и корректный счёт-фактура. При высоких затратах с НДС (сырьё, аренда у ОСНО) стоит просчитать 22% с вычетами против 7% без вычетов. При небольших входящих затратах — 7% экономнее. Решение принимается на 12 кварталов, поэтому расчёт нужен на горизонте 3 лет.

Сценарий C: доход 18 млн руб. за 2025 год, но растущий бизнес

В 2026 году — освобождение по ст. 145 НК РФ. Но если темп роста сохранится и доход перейдёт 20 млн руб. в 2026 году — переход к НДС произойдёт «на ходу». Готовить договорную базу заранее, настроить мониторинг ежемесячного дохода нарастающим итогом.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.