Декларация по НДС для упрощенца: что учесть бизнесу

4 мая 2026 — Автор: Виктор Аршинов

Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы как упрощенец с 1 января 2026 года обязаны исчислять НДС, выставлять счета-фактуры и ежеквартально сдавать декларацию по НДС. Это прямое требование 176-ФЗ и 425-ФЗ. Ниже — что именно учесть, какую ставку выбрать и как не допустить ошибок на переходе.

Меня это касается? Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году

Распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке — значит, НДС не плачу». До 2025 года это было верно. С 2025 года — нет.

По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС в общем смысле. Единственный способ законно не платить НДС, находясь на упрощёнке, — соответствовать критерию освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ: доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (порог установлен 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения закреплены: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 228-ФЗ от 04.07.2026).

Проверьте свою ситуацию по простому алгоритму:

Ваш доход за 2025 год — до 20 млн рублей включительно? Освобождение применяется автоматически. Декларацию по НДС сдавать не нужно.
Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей? Вы плательщик НДС с 01.01.2026. Декларация — обязательна.
Доход на уровне 20 млн рублей — нужно пересчитать точно. Для ИП важно: проценты по банковским вкладам в доход для определения порога не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026).

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения 20 млн рублей. 176-ФЗ от 12.07.2024 — упрощенцы становятся плательщиками НДС с 2025 года.

Не уверены, превышает ли ваш доход порог или как правильно его рассчитать с учётом 104-ФЗ? Разберём вашу ситуацию и определим статус плательщика до истечения квартала.

Декларацию НДС нужно сдать до 25-го числа после окончания квартала — не упустите срок.

Разобрать ситуацию

Какую ставку выбрать: 5%, 7% или 22%

Это ключевое решение переходного периода. Для упрощенцев, превысивших порог 20 млн рублей, ст. 164 НК РФ предусматривает три варианта.

Пониженные ставки (пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ):

Ставка 5% (расчётная 5/105): Применяется, если доход с начала года не превышает 272,5 млн рублей (лимит на 2026 с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты по входящему НДС не применяются — весь входящий НДС включается в стоимость.
Ставка 7% (расчётная 7/107): Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Также без права на вычеты по ст. 171-172 НК РФ.
Стандартная ставка 22% (расчётная 22/122): Применяется при любом доходе. Действует с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Полное право на вычеты входящего НДС — при соблюдении условий ст. 171-172 НК РФ.

Критически важно понять: выбор пониженной ставки — это не «опция на квартал». По п. 9 ст. 164 НК РФ период её применения составляет 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Отказаться досрочно нельзя, даже если экономика окажется невыгодной. Исключение — «окно однократного отказа»: упрощенцы, впервые ставшие плательщиками НДС, могут отказаться от пониженной ставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Как считать выгоду: если доля входящего НДС (от поставщиков на ОСНО) в вашей выручке высока — стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5% без вычетов. Простой тест: разделите сумму входящего НДС за квартал на выручку. Если результат больше 5/122 (примерно 4%) — считайте подробнее с учётом своей структуры затрат.

Нормы: п. 8-9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ, 425-ФЗ) — спецставки 5% и 7%, период 12 кварталов, окно отказа 4 периода. П. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) — ставка 22% с 01.01.2026.

Декларация по НДС на УСН: структура и сроки

Декларация по НДС для упрощенца по форме не отличается от декларации для ОСНО — используется та же форма, утверждённая ФНС. Подаётся исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация не принимается и считается непредставленной.

Сроки — критически важно:

Срок сдачи декларации: 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок уплаты НДС: 28-е число, тремя равными частями — в каждом из трёх месяцев квартала, следующего за истёкшим (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Что включает декларация упрощенца:

Раздел 1 — итоговая сумма НДС к уплате или возмещению.
Раздел 3 — расчёт НДС по стандартной ставке 22% (если выбрана), либо соответствующие листы для 5%/7%.
Раздел 8 — данные книги покупок (только при стандартной ставке с вычетами).
Раздел 9 — данные книги продаж (обязателен при любой ставке).

При пониженных ставках 5% или 7% разделы книги покупок (раздел 8) фактически не заполняются, поскольку вычеты не применяются. Это упрощает декларацию, но не избавляет от необходимости вести учёт входящих счетов-фактур: ФНС сверяет данные контрагентов через АСК НДС-2.

Нормы: п. 5 ст. 174 НК РФ — срок и форма декларации. П. 1 ст. 174 НК РФ — порядок уплаты.

Ситуация А: доход 2025 года — 18 млн рублей: Освобождение по ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС сдавать не нужно. Выставляете счета-фактуры с пометкой «без НДС». При превышении 20 млн рублей в течение года — право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения.
Ситуация Б: доход 2025 года — 45 млн рублей, поставщики в основном на ОСНО: Плательщик НДС с 01.01.2026. Выбор: ставка 5% (без вычетов) или 22% (с вычетами). При высокой доле входящего НДС — стандартная ставка 22% может быть выгоднее. Необходим точный расчёт до выбора ставки.
Ситуация В: доход 2025 года — 300 млн рублей: Ставка 5% недоступна (лимит 272,5 млн рублей превышен). Выбор: ставка 7% (без вычетов) или 22% (с вычетами). Выбор фиксируется на 12 кварталов. Досрочный отказ невозможен.

Счёт-фактура и книга продаж: технические детали перехода

Выставление счетов-фактур — обязанность плательщика НДС. С момента утраты права на освобождение или с 01.01.2026 (если доход 2025 года превысил 20 млн рублей) каждая реализация должна сопровождаться счётом-фактурой с указанием применяемой ставки НДС (ст. 168-169 НК РФ).

Типичные ошибки при переходе:

Выставление счёта-фактуры «без НДС» при фактической обязанности начислять налог — занижение базы, риск доначисления.
Ошибки в ставке: указание 20% вместо 22% (ставка изменилась с 01.01.2026 по 425-ФЗ).
Отсутствие книги продаж или её ведение в бумажном виде при электронной декларации.
Несвоевременная регистрация счётов-фактур — данные не попадают в декларацию корректно.

Если вы выбрали ставку 22% и хотите применять вычеты, книга покупок обязательна. По каждому входящему счёту-фактуре от поставщика нужно убедиться, что он выставлен корректно, зарегистрирован в вашей книге покупок и подпадает под условия ст. 171-172 НК РФ: товар (работа, услуга) принят к учёту, используется в облагаемой НДС деятельности, счёт-фактура получен.

Из практики переходного периода. Производственная компания на УСН с доходом 80 млн рублей за 2025 год выбрала ставку 5% в январе 2026 года, не просчитав структуру закупок. Около 60% сырья закупалось у поставщиков на ОСНО с НДС 22%. По итогам первого квартала сумма входящего НДС, которую не удалось принять к вычету, оказалась сопоставима с экономией на разнице ставок. Компания обратилась за анализом: выяснилось, что ставка 22% была бы выгоднее. Воспользоваться «окном однократного отказа» (4 периода по абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ) ещё было возможно — это позволило переключиться без штрафных последствий.

Штрафы и риски: что грозит за ошибки в декларации НДС

Упрощённый режим не означает упрощённой ответственности. При статусе плательщика НДС к вам применяются те же санкции, что и к организациям на ОСНО.

Штраф за непредставление декларации: 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС по неосторожности: 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Штраф за умышленную неуплату: 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Пени: начисляются за каждый день просрочки; порядок расчёта — ст. 75 НК РФ уточните по действующей редакции.

С 01.01.2026 максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств ограничено: не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (425-ФЗ). Это существенное ужесточение по сравнению с прежним подходом — суды прежде снижали штрафы кратно, теперь потолок законодательно зафиксирован.

Отдельный риск — «технические» расхождения в АСК НДС-2. Если ваш контрагент не отразил НДС со сделки с вами, система автоматически формирует разрыв, и к вам приходит требование пояснений по ст. 88 НК РФ. Упрощенцы, впервые столкнувшиеся с НДС, нередко не понимают, как отвечать на такие требования — и пропускают процессуальные сроки.

Нормы: п. 1 ст. 119 НК РФ — штраф за декларацию. П. 1, 3 ст. 122 НК РФ — штрафы 20% и 40%. 425-ФЗ — ограничение снижения штрафа в 10 раз.

Первая декларация — самый рискованный момент перехода. Ошибки в выборе ставки, структуре разделов или книге продаж проще устранить до подачи, чем объяснять инспектору после.

Срок сдачи декларации НДС — 25-е число после квартала. Если квартал заканчивается, время сократить риски есть сейчас.

Получить консультацию

Уведомление об освобождении: когда и как подать

Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей и вы хотите применять освобождение по ст. 145 НК РФ — нужно ли подавать какое-то уведомление?

По действующей редакции ст. 145 НК РФ порядок уведомления об освобождении установлен: налогоплательщик уведомляет налоговый орган в письменной форме. Форму уведомления и конкретные сроки его подачи — уточните в актуальной редакции нормы и разъяснениях ФНС. Принципиально важно: само по себе нахождение на УСН с доходом до 20 млн рублей не освобождает автоматически без выполнения установленной процедуры уведомления.

Отдельный случай: если вы использовали освобождение и в течение года ваш доход превысил 20 млн рублей — право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента возникает обязанность исчислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Ретроактивно исправить счета-фактуры за прошедшие месяцы крайне сложно — отсюда риск доначислений за период между превышением и фактическим началом уплаты.

Чек-лист: что подготовить упрощенцу перед сдачей декларации НДС

Рассчитать точный доход за предыдущий год и сверить с порогом 20 млн рублей (с учётом 104-ФЗ для ИП).
Выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%) и убедиться, что выбор экономически обоснован до подачи первой декларации.
Настроить книгу продаж и (при ставке 22%) книгу покупок; перейти на электронный документооборот.
Проверить шаблоны счетов-фактур: правильная ставка (22%, а не 20%), реквизиты, нумерация.
Убедиться в наличии ЭЦП для электронной подачи декларации; бумажная форма не принимается.

Иллюстративный кейс. ИП на УСН «Доходы», оказывающий услуги в сфере IT, в конце 2025 года имел доход около 22 млн рублей. Порог 20 млн рублей был превышен. Предприниматель пришёл за консультацией в феврале 2026 года — уже после начала первого квартала. К этому моменту часть услуг была отгружена без счетов-фактур с НДС. Задача сводилась к тому, чтобы восстановить корректный учёт с начала года, разграничить периоды, правильно выбрать ставку (с учётом того, что большинство расходов ИП не содержали входящего НДС, пониженная ставка 5% оказалась выгоднее), и подать первую декларацию без ошибок. Ситуация решаема при своевременном обращении — даже если квартал уже начался.

Как переходный период устроен процессуально: хронология для УСН-2026

Многие упрощенцы воспринимают переход на НДС как разовое событие — «выбрал ставку и забыл». На практике это непрерывный процессуальный поток: каждые три месяца декларация, ежемесячные платежи, ежеквартальная сверка с АСК НДС-2.

Хронология первого года:

До 01.01.2026 (или до начала квартала потери освобождения): выбор ставки, настройка учёта, подача уведомления (если применяете освобождение).
25 апреля 2026: срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2026 года.
28 апреля, 28 мая, 28 июня 2026: три равные части платежа по НДС за I квартал.
25 июля 2026: декларация за II квартал — и так далее ежеквартально.

Просрочка даже одной части платежа влечёт начисление пеней по ст. 75 НК РФ. Непредставление декларации — штраф по ст. 119 НК РФ. Системный контроль через АСК НДС-2 означает, что расхождения выявляются автоматически уже в течение нескольких недель после сдачи отчётности.

Часто задаваемые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы выбираете между стандартной ставкой 22% (с правом на вычеты) и пониженными ставками 5% или 7% без права на вычеты (п. 8 ст. 164 НК РФ). При доходах до 272,5 млн рублей доступна ставка 5%; до 490,5 млн рублей — ставка 7%. Выбор фиксируется на 12 последовательных налоговых периодов (кварталов). Отказаться досрочно нельзя, поэтому перед выбором важно просчитать долю входящего НДС в ваших расходах.

2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024. Освобождение от обязанностей плательщика сохраняется только для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Остальные обязаны исчислять НДС, выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию.

3. Как перейти на НДС без ошибок?

Основные шаги: определить, превышает ли доход порог 20 млн рублей; выбрать ставку (5%, 7% или 22%); настроить учёт и шаблоны счетов-фактур; подать уведомление об освобождении, если доход не превышает порог; организовать электронный документооборот. Ошибки чаще всего возникают при неверном расчёте дохода для определения порога, позднем старте учёта входящего НДС и несвоевременной подаче декларации.

4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что вы не исчисляете и не уплачиваете НДС, не выставляете счета-фактуры с НДС и не сдаёте декларацию как плательщик НДС. Условие — доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (с 01.01.2026 по 425-ФЗ). При превышении порога в течение года право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения.

5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе ставок 5% или 7% право на налоговые вычеты по ст. 171-172 НК РФ не применяется (п. 9 ст. 164 НК РФ). Входящий НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Если ваши поставщики предъявляют значительный НДС и его сумма велика относительно выручки, стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению, НДСНИК

Специализация — механика НДС, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Разбирает налог по элементам: от структуры нормы до практических последствий выбора ставки. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Применение норм НК РФ зависит от конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.