Декларация по НДС для упрощенца: что изменилось в 2026

Декларация по НДС для упрощенца в 2026 году — уже не гипотетика. Если ваш бизнес работает на УСН и доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы стали плательщиком НДС с 1 января 2026 года. Ниже — пошаговый разбор: что изменилось, как выбрать ставку, что заполнять и как не попасть на штраф за ошибки при первом же квартале.

Почему упрощенец теперь сдаёт декларацию по НДС

До 2025 года упрощенцы были освобождены от НДС по умолчанию. Всё изменил 176-ФЗ от 12.07.2024: с 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС в соответствии с главой 21 НК РФ. Логика законодателя — унификация: бизнес на спецрежиме получил доступ к вычетам (при стандартных ставках) и перестал быть «непрозрачным» для контрагентов-плательщиков НДС.

425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал параметры с 1 января 2026 года: основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), порог освобождения УСН от НДС по ст. 145 НК РФ установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на ближайшие годы — закон лета 2026 (законопроект № 1256655-8) отложил дальнейшее снижение; точные годы последующего снижения уточняются.

Главное, что нужно понять бизнесу на УСН: статус «я на упрощёнке» больше не означает автоматического освобождения от НДС. Вопрос только в том, какой у вас доход за предыдущий год — и подпадаете ли вы под порог 20 млн рублей.

Шаг 1. Определяем статус: плательщик или освобождённый

Первое действие — сверьте фактический доход за предыдущий год с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ). Для упрощенцев с 2026 года действует дефлятор 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734), но он применяется к лимитам удержания УСН и спецставок, а не к порогу освобождения по ст. 145 — порог освобождения зафиксирован именно как 20 млн рублей в абсолютной величине.

Шаг 2. Выбираем ставку — и понимаем, что это надолго

Выбор ставки для упрощенца — не формальность. Спецставки 5% и 7% фиксируются на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Это три года. Передумать и перейти на стандартную ставку досрочно нельзя — только если нарушены условия применения УСН или доход вышел за лимиты спецставки.

Для упрощенцев, впервые начавших применять спецставку с 2026 года, действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, в редакции 425-ФЗ). Это означает: в течение первых четырёх кварталов применения спецставки у вас есть возможность однократно отказаться от неё и перейти на стандартные ставки с правом на вычеты. Это окно существует один раз — используйте его осознанно, если понимаете, что спецставка невыгодна из-за структуры ваших затрат.

Как считать выгоду: если ваши поставщики — плательщики НДС и их доля в затратах значительна, стандартная ставка с вычетами может оказаться выгоднее спецставки без вычетов. Простая проверка: умножьте входящий НДС за квартал на четыре (годовая сумма) — если она сопоставима с суммой НДС по спецставке, которую вы заплатите, переход на стандартные ставки стоит просчитать.

Шаг 3. Заполняем и сдаём декларацию по НДС

Форма декларации по НДС для упрощенцев — та же, что для всех плательщиков НДС (утверждена ФНС, актуальная версия уточняется в реестре приказов). Подаётся электронно через оператора ЭДО — п. 5 ст. 174 НК РФ. Срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Состав декларации в зависимости от выбранного режима:

• Освобождение по ст. 145 — декларация не подаётся (если не было операций с НДС). Если выставили счёт-фактуру с НДС ошибочно — подаёте декларацию только с разделом 1 и платите налог.
• Спецставки 5% или 7% — разделы 1 и 3 декларации. Раздел 8 (книга покупок) не заполняется, поскольку вычеты не применяются. Книга продаж ведётся обязательно.
• Стандартные ставки 22%, 10%, 0% — полная декларация: разделы 1, 3, при необходимости 4-6 (нулевая ставка), разделы 8-9 (книга покупок и продаж).

Типичная ошибка при первом квартале на НДС: упрощенец заполняет только раздел 1 (итоговые суммы) и не прикладывает книгу продаж в разделе 9. Автоматизированная система АСК НДС-2 тут же формирует расхождение с данными покупателей. Результат — запрос пояснений или камеральная проверка по ст. 88 НК РФ. Проверьте выгрузку книги продаж до подачи декларации.

Шаг 4. Платим НДС в срок и правильными частями

Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). То есть налог за I квартал 2026 года платится тремя частями: до 28 апреля, до 28 мая, до 28 июня.

Просрочка даже одного платежа влечёт начисление пеней (ст. 75 НК РФ — порядок расчёта уточните по текущей редакции). Неуплата НДС квалифицируется как налоговое правонарушение: штраф 20% от неуплаченной суммы при неосторожности (п. 1 ст. 122 НК РФ), 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Практическое правило: настройте три платёжных поручения на 27-е число каждого из трёх месяцев после квартала — за день до крайнего срока. Пропуск срока 28-го числа хотя бы раз в году при суммах НДС от нескольких сотен тысяч рублей означает пени и потенциальное требование, а при систематических просрочках — камеральную проверку.

Шаг 5. Учёт и документооборот: что изменить прямо сейчас

Переход на статус плательщика НДС меняет документооборот. Ключевые изменения, которые нужно внедрить:

• Счета-фактуры. Обязательны по ст. 169 НК РФ при каждой отгрузке. Проверьте, что ваша учётная система автоматически формирует счета-фактуры с правильной ставкой.
• Книга продаж. Ведётся всегда при наличии статуса плательщика НДС. Данные из книги продаж автоматически попадают в раздел 9 декларации.
• Книга покупок. Нужна только при стандартных ставках (22%/10%/0%) для применения вычетов. При спецставках 5% и 7% — не ведётся.
• Договоры с контрагентами. Проверьте, что цены в договорах актуализированы: «в т. ч. НДС 5%» или «кроме того НДС 22%» — в зависимости от вашей ставки. Расплывчатые формулировки создают споры.
• Учётная политика. Закрепите выбранную ставку НДС в учётной политике на год. Это также подтверждение осознанного выбора при возможной проверке.

Типичные ошибки при первой декларации по НДС на УСН

На основе обращений к нам в первом квартале 2026 года выделяем пять ошибок, которые встречаются чаще всего:

Ошибка 1. Не подано уведомление об освобождении по ст. 145

Компания с доходом ниже 20 млн рублей по умолчанию попадает в базу плательщиков НДС и начинает получать запросы от системы. Освобождение применяется только при подаче уведомления — без него инспекция ждёт декларацию.

Ошибка 2. Применение ставки 5% при доходе выше лимита

Если в середине года доход превысил 272,5 млн рублей, право на ставку 5% утрачивается — нужно перейти на ставку 7% или стандартные ставки. Пересчёт за прошедшие периоды, уточнённые декларации и пени — стандартный сценарий при пропуске этого момента.

Ошибка 3. Попытка принять входящий НДС к вычету при спецставке

При ставках 5% и 7% вычеты по входящему НДС не применяются — п. 8 ст. 164 НК РФ явно это устанавливает. Включение вычетов в декларацию при спецставке — основание для отказа и доначисления.

Ошибка 4. Неправильная ставка в счетах-фактурах

Счёт-фактура с неверной ставкой (например, 20% вместо 22%, или 22% при праве на 5%) — это дефектный документ. Покупатель не сможет принять НДС к вычету, что создаёт конфликт с контрагентом и потенциальный запрос в рамках встречной проверки.

Ошибка 5. Пропуск срока уплаты первой части НДС

Первый платёж за квартал — до 28-го числа первого месяца после квартала. При привычке «платить налоги раз в квартал» упрощенцы пропускают первый транш. Пени начисляются с первого дня просрочки по ст. 75 НК РФ.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены в редакции, актуальной на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем проконсультироваться со специалистом.

7 мая 2026