Что будет, если не перейти на НДС вовремя

Опубликовано: 26 апреля 2026

Почему «я на упрощёнке» больше не защищает от НДС

Ключевое возражение, с которым мы сталкиваемся ежедневно: «Меня это не касается, я работаю на УСН». Это заблуждение опасно именно тем, что было правдой до 2025 года. Начиная с 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев — и организации, и ИП — плательщиками НДС по умолчанию. УСН больше не является основанием для автоматического освобождения от налога.

Механизм прост. Если доход вашей компании за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (порог установлен п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025), вы вправе применить освобождение — но это не автоматическое право, а уведомительный порядок. Если же доход выше 20 млн рублей, выбора нет: нужно платить НДС по одной из ставок, установленных ст. 164 НК РФ.

Важно: если вы не подали уведомление об освобождении и не начали выставлять счета-фактуры — для налоговой вы всё равно плательщик НДС. Просто неотчитавшийся. Декларация не сдана, налог не уплачен, последствия предсказуемы.

Шаг 1. Определить свой статус по доходу за прошлый год

Точка отсчёта — доход за предыдущий календарный год по данным налогового учёта УСН (книга учёта доходов и расходов). Это первое, что проверяет инспектор при камеральной проверке декларации.

Для ИП: с 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога — это закреплено 104-ФЗ от 25.04.2026. Если ваш доход «без вкладов» за 2025 год не превысил 20 млн рублей, право на освобождение сохраняется.

Три диапазона, которые определяют, что делать дальше:

Доход за 2025 год — до 20 млн рублей

Вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Освобождение действует 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Нужно подать уведомление — не декларацию, именно уведомление. Без него освобождение не применяется, и вы попадаете в режим «молчащего плательщика».

Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090)

Доступна пониженная ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При выборе этой ставки «входной» НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость. Ставка применяется 12 последовательных кварталов, отказаться раньше не получится (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение: окно отказа для впервые перешедших — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ).

Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей

Доступна ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Логика та же: нет вычетов, период применения — 12 кварталов. Если доход превысит 490,5 млн рублей в течение года — со следующего месяца применяется стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Шаг 2. Понять, что происходит при «молчании»

Если компания на УСН превысила порог, но ничего не делала — не выставляла счета-фактуры, не сдавала декларацию, не платила налог — ситуация развивается по следующему сценарию.

Камеральная проверка. Декларация по НДС подаётся только в электронном виде — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Непредставление декларации влечёт штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц, не менее 1 000 рублей, максимум 30% от суммы налога.

Начисление расчётным методом. Если инспектор установит, что реализация была, а НДС не выделялся, он вправе исчислить налог расчётным методом из полученного дохода — то есть выделить НДС «изнутри» по расчётной ставке 22/122. Это значит, что налог будет начислен сверх уже полученного дохода, а не как процент от него.

Штраф за неуплату. По п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы (при неосторожности). Если инспектор квалифицирует ситуацию как умышленное уклонение — штраф вырастет до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). С 2026 года максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств — не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (425-ФЗ от 28.11.2025).

Пени. Начисляются за каждый день просрочки уплаты. Порядок расчёта и ставку пеней уточните по текущей редакции ст. 75 НК РФ.

Шаг 3. Выставление счетов-фактур и учёт при переходе

После того как статус определён, нужно выстроить операционный процесс. Ошибки здесь стоят дорого — и покупателям, и вам.

Счёт-фактура — обязательный документ. При любой ставке НДС (5%, 7%, 22%) компания обязана выставлять счета-фактуры покупателям (ст. 169 НК РФ). Счёт-фактура без НДС — не то же самое, что счёт-фактура «НДС не облагается». Это принципиальное различие: при освобождении по ст. 145 счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», при ставке 5% или 7% — с указанием соответствующей ставки.

Вычеты и переход. Выбор пониженной ставки (5% или 7%) означает отказ от вычетов по «входному» НДС — это прямо установлено п. 8 ст. 164 НК РФ. Суммы «входного» НДС включаются в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. При стандартной ставке 22% вычеты доступны в полном объёме — порядок установлен ст. 170–172 НК РФ.

Раздельный учёт. Если у вас есть операции, облагаемые по разным ставкам или не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ), — раздельный учёт обязателен. Методику нужно закрепить в учётной политике. Отсутствие раздельного учёта при наличии необлагаемых операций — самостоятельное основание для доначислений.

Что изменится в отношениях с контрагентами. Ваши покупатели на ОСНО привыкли принимать «входной» НДС к вычету. Если вы перейдёте на ставку 5%, они потеряют право на вычет по вашим счетам-фактурам при определённых условиях — это нужно обсудить заранее, чтобы не потерять клиентов.

Шаг 4. Как действовать, если переход пропущен

Если квартал уже прошёл, а переход не был оформлен, — не молчите. Налоговый кодекс позволяет самостоятельно исправить ситуацию через подачу уточнённой декларации. Это существенно лучше, чем ждать доначислений.

Последовательность действий в этом случае:

1. Восстановите реестр реализаций за период: кому, сколько, по какому основанию.
2. Определите, какая ставка применима исходя из дохода (5%, 7% или 22%).
3. Пересчитайте НДС по выбранной ставке от базы реализации.
4. Выставьте корректировочные счета-фактуры — уведомьте покупателей, при необходимости согласуйте изменение цены.
5. Подайте первичную или уточнённую декларацию. Уплатите налог и пени до подачи, чтобы избежать штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ.

Самораскрытие до начала камеральной проверки, как правило, квалифицируется как ситуация без умысла. При наличии смягчающих обстоятельств штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ может быть снижен — но не менее чем в два раза и не более чем в десять раз (ограничение введено 425-ФЗ от 28.11.2025). Это не гарантия, но существенно лучше, чем ждать требования от инспекции.

• Рассчитать доход за 2025 год по данным книги учёта доходов и расходов.
• Определить применимый порог: освобождение (до 20 млн), ставка 5% (до 272,5 млн), ставка 7% (до 490,5 млн), ставка 22% (выше).
• Подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ или начать выставлять счета-фактуры с выбранной ставкой.
• Проверить учётную политику — закрепить методику раздельного учёта, если есть необлагаемые операции.
• Настроить сроки: декларация — до 25-го числа после квартала; уплата — тремя частями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.

Матрица сценариев: что происходит при разных ошибках перехода

Компания не знала о новых правилах и не делала ничего

Статус: фактический плательщик НДС без декларации и уплаты. Риск: доначисление расчётным методом + штраф 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ) + пени + штраф за непредставление декларации по ст. 119 НК РФ. Что делать: провести ретроспективный расчёт, подать уточнённые декларации, уплатить налог и пени, потом декларацию — для применения п. 4 ст. 81 НК РФ.

Компания выбрала ставку 5%, но не выставляла счета-фактуры

Риск: инспектор откажет в применении пониженной ставки, пересчитает НДС по стандартной ставке 22% расчётным методом. Дополнительно — покупатели не смогут принять «входной» НДС к вычету, что создаст коммерческие претензии. Что делать: восстановить счета-фактуры, провести корректировку, при необходимости — переговоры с покупателями.

Компания подала уведомление об освобождении, но превысила 20 млн рублей в середине года

Освобождение прекращается с первого числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно начислять НДС по выбранной ставке. Если компания продолжала работать «без НДС» — риски те же: доначисление и штрафы. Что делать: отслеживать нарастающий итог дохода ежемесячно.

ИП на УСН не учёл, что проценты по вкладам увеличили его доход сверх порога

До вступления в силу 104-ФЗ от 25.04.2026 этот риск был реальным. С 2026 года проценты по вкладам ИП не включаются в расчёт порога (доход ИП за 2025 год). Если для вашей ситуации этот закон применим — важно правильно рассчитать базу.

Как устроен переход и почему системность важнее скорости

Самая частая ошибка — воспринимать переход на НДС как разовое действие («заполнили уведомление и забыли»). На практике это постоянный мониторинг: ежемесячный контроль выручки, квартальная декларация, срочная реакция при превышении порога.

Компании, которые выстраивают НДС-учёт системно — закрепляют порядок в учётной политике, назначают ответственного за контроль порогов, настраивают автоматическую выгрузку данных из учётной системы — проходят переход без штрафных последствий. Те, кто делает это «когда придут», платят за ошибки вдвойне: и налогом, и санкциями.

Бюро «НДСНИК» специализируется именно на этой стадии: помогаем оценить риски пропущенного перехода, рассчитать налоговую нагрузку по каждой из доступных ставок и выстроить документооборот так, чтобы не было вопросов у инспектора. Не обещаем гарантий исхода — помогаем принять обоснованное решение и реализовать его корректно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.