Пени по НДС: типичные ошибки

6 апреля 2026 — Роман Дежнёв, эксперт по налоговым спорам

Пени по НДС начисляются автоматически при любой просрочке уплаты — но инспекция нередко ошибается в расчёте: неверно определяет дату начала периода, завышает базу или применяет ставку не по той редакции нормы. Зная типичные ошибки, вы можете оспорить сумму требования или добиться перерасчёта ещё на досудебной стадии.

Что такое пени по НДС и как они считаются (ст. 75 НК РФ)

Пени — это плата за пользование чужими деньгами: государство компенсирует несвоевременное поступление налога в бюджет. Механизм закреплён в ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исходя из ставки, кратной ключевой ставке Центрального банка. Точный размер ставки пени и порядок её применения к организациям зависят от актуальной редакции ст. 75 НК РФ — уточните по текущей редакции [VERIFY].

Принципиально важно: пени начисляются параллельно штрафу по ст. 122 НК РФ. Штраф — за само нарушение (неуплату налога): 20% от недоимки при неосторожности и 40% от недоимки при умысле (п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ). Пени — дополнительная сумма сверх штрафа. Их оспаривают отдельно, и аргументы здесь другие.

Ст. 75 НК РФ — начисление пеней за просрочку уплаты налога.
Ст. 122 НК РФ — штраф 20% (неосторожность) и 40% (умысел) от недоимки.
Срок уплаты НДС: 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Срок уплаты НДС — 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, тремя равными платежами. Соответственно, пеня начинает течь с 29-го числа того месяца, в котором пропущен очередной платёж. Именно здесь возникает первая типичная ошибка инспекции: неверный день начала периода.

Семь типичных ошибок в начислении пени: разбор по существу

Приведённые ниже ошибки встречаются в актах и требованиях регулярно. Каждая из них может стать основанием для перерасчёта или частичной отмены пеней.

1. Неверная дата начала периода просрочки: Пеня течёт со дня, следующего за последним днём уплаты, а не с даты составления акта проверки. Если инспекция использует дату камеральной проверки или дату вынесения решения как точку отсчёта, расчёт искажён. Проверьте: дата в требовании должна быть привязана к конкретному сроку уплаты (28-е число каждого месяца — три платежа), а не к административной дате.
2. Завышенная база начисления: Пени начисляются только на сумму реальной недоимки. Если налог частично уплачен или часть доначисления оспорена, база должна быть скорректирована. Нередко инспекция берёт общую сумму доначисления из решения по проверке без учёта фактически поступивших платежей или уменьшений по апелляции.
3. Ошибка в ставке пени при изменении ключевой ставки ЦБ: Ставка пени привязана к ключевой ставке, которая в течение года менялась. Если инспекция применяет одну ставку ко всему периоду, не разбивая расчёт на отрезки в соответствии с реальными значениями ключевой ставки ЦБ, итоговая сумма окажется завышенной. Требуйте пошаговый расчёт по периодам.
4. Включение в базу суммы, по которой применялось освобождение или льгота: Если налогоплательщик применял освобождение по ст. 145 НК РФ или операции из ст. 149 НК РФ, а инспекция не учла это при расчёте недоимки, пеня начислена на несуществующую базу. Аргумент разбирается на стадии досудебного обжалования с приложением подтверждающих документов.
5. Двойное начисление — на ту же сумму по акту и по решению: В сложных делах с промежуточными процессуальными решениями встречается ситуация, когда пеня начислена дважды: один раз в акте проверки и второй раз в итоговом решении по проверке — без зачёта ранее начисленной суммы. Сверяйте итоговые цифры по каждому документу.
6. Начисление пени за период, когда недоимка отсутствовала (переплата): Если в тот период, за который начислена пеня, у налогоплательщика существовала переплата по тому же налогу, недоимки юридически не было. Переплата зачитывается автоматически или по заявлению. Пеня на отсутствующую недоимку незаконна.
7. Нарушение процедуры выставления требования: Требование об уплате пени должно содержать: сумму недоимки, период начисления, ставку, расчёт. Требование без расчёта или с нечитаемыми данными оспоримо по формальным основаниям. На стадии досудебного обжалования (ст. 137–138 НК РФ) это самостоятельный аргумент.

Матрица сценариев: что делать в зависимости от ситуации

Ситуация А: Получили требование об уплате пени без итогового решения по проверке: Риск: требование выставлено на основании данных карточки расчётов с бюджетом (КРСБ) без полноценной проверки. Что делать: запросить расчёт пени, сверить с реальными датами уплаты, проверить наличие переплаты на тот период. Если расчёт не приложен или содержит ошибки — подавать возражения в инспекцию с пересчётом.
Ситуация Б: Пеня вошла в решение по выездной или камеральной проверке: Риск: сумма пени определена на дату вынесения решения, но в решении может быть ошибка по базе (включены суммы, которые оспариваются по существу доначисления). Что делать: параллельно с обжалованием основного доначисления НДС — отдельно атаковать расчёт пени. При уменьшении основного долга пеня пересчитывается автоматически, но только если это прямо указано в решении по жалобе.
Ситуация В: Решение вступило в силу, взыскание началось, с пенями не согласны: Риск: пропущены сроки апелляционного обжалования, инспекция направила требование и выставляет инкассо. Что делать: обратиться в суд с заявлением об оспаривании решения (ст. 138 НК РФ), одновременно ходатайствовать об обеспечительных мерах — приостановлении взыскания. Суды нередко удовлетворяют такие ходатайства при наличии убедительного расчёта ошибки.

Требование с пенями уже на руках или решение вступает в силу? Каждый день промедления увеличивает сумму и сужает процессуальные возможности. Разберём расчёт инспекции и найдём ошибки до того, как деньги спишут со счёта.

Получить план защиты

Как оспорить пени: пошаговый порядок

Оспаривание пеней следует общему порядку обжалования налоговых актов. Ключевое правило: досудебный порядок по ст. 137–139 НК РФ обязателен. Без него суд оставит заявление без рассмотрения.

Шаг 1. Получить полный расчёт пени. Запросить у инспекции пошаговый расчёт: недоимка по каждому сроку уплаты, период просрочки, ставка ЦБ по каждому отрезку. Без расчёта возражения готовить невозможно.
Шаг 2. Проверить каждую из семи ошибок. Сверить даты начала периода с реальными сроками уплаты (28-е число, три платежа); проверить базу на наличие льготируемых сумм и переплат; проверить ставки по каждому периоду ключевой ставки ЦБ.
Шаг 3. Подготовить альтернативный расчёт. Сделать собственный расчёт пени с учётом выявленных ошибок. Разница между расчётом инспекции и вашим — это сумма требования, которую вы оспариваете.
Шаг 4. Подать апелляционную жалобу или возражения. Если решение не вступило в силу — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (ст. 139.1 НК РФ [VERIFY] — уточнить действующий срок). Если вступило — жалоба в порядке ст. 139 НК РФ, затем суд.
Шаг 5. Ходатайствовать об обеспечительных мерах. На стадии суда — заявление о приостановлении взыскания. На стадии досудебного обжалования исполнение решения приостанавливается автоматически при подаче апелляционной жалобы.

Полный расчёт пени от инспекции с разбивкой по периодам и ставкам.
Платёжные поручения по НДС за спорный период — подтверждение дат и сумм уплаты.
Справка о состоянии расчётов с бюджетом: наличие переплаты на даты начисления пени.
Решение по проверке или требование об уплате — для проверки процессуальных реквизитов.
Данные о ключевой ставке ЦБ за каждый период просрочки.

Как работает снижение штрафа и его связь с пенями

Пени и штрафы — разные инструменты, но их часто путают. Штраф по ст. 122 НК РФ (20% или 40% от недоимки) может быть снижен при наличии смягчающих обстоятельств — с 2026 года действует ограничение: снижение не более чем в 10 раз (425-ФЗ от 28.11.2025). Пени, в отличие от штрафа, смягчающим обстоятельствам не поддаются: их можно только оспорить как незаконные (ошибка в расчёте) или добиться перерасчёта при уменьшении недоимки.

На практике это означает: если при обжалование решения удаётся снизить основное доначисление НДС — пеня пересчитывается пропорционально. Это важный аргумент для комплексного оспаривания: атака на основной долг автоматически тянет за собой уменьшение пени.

Ст. 122 НК РФ — штраф 20% / 40% за неуплату налога.
Ст. 75 НК РФ — порядок начисления пени.
425-ФЗ от 28.11.2025 — ограничение снижения штрафа: не более чем в 10 раз.

Из практики (обезличенный пример). Производственная компания получила решение по камеральной проверке за IV квартал: доначисление НДС и пеня за 9 месяцев. При проверке расчёта выяснилось: инспекция применила единую ставку пени ко всему периоду, тогда как ключевая ставка ЦБ трижды менялась. Кроме того, за первые два месяца периода у компании числилась переплата по НДС, перекрывавшая треть недоимки. После подачи апелляционной жалобы с альтернативным расчётом вышестоящий орган уменьшил пени примерно на четверть без рассмотрения дела в суде.

Возражение: «Судиться с налоговой бесполезно». Это устойчивый миф, который мешает защищаться. В части пеней ситуация другая: ошибки в расчёте — это арифметика и даты, а не оценочные суждения об умысле. Суды охотно разбирают такие споры, потому что аргументы формализованы. Кроме того, значительная часть дел по пеням разрешается на досудебной стадии — вышестоящий налоговый орган нередко самостоятельно исправляет очевидные ошибки расчёта, не доводя до суда. Цель спора по пеням — не «победить систему», а указать на конкретную ошибку и получить перерасчёт.

Срок подачи апелляционной жалобы на решение по проверке ограничен. Если решение уже получено — время работает против вас: пеня продолжает начисляться, а процессуальные окна закрываются. Разберём расчёт, найдём ошибки и подготовим аргументы для оспаривания.

Запросить защиту

Частые вопросы

1. Обязательно ли досудебное обжалование?

Да. По ст. 137–138 НК РФ досудебный порядок обязателен: сначала апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган, только после её рассмотрения — суд. Без соблюдения этого порядка суд оставит заявление без рассмотрения.

2. Сколько стоит оспорить решение по проверке?

Стоимость зависит от суммы доначислений, сложности дела и стадии — административная, судебная или обе. Уточните у специалиста после изучения материалов проверки: на первичной консультации мы оцениваем объём работы и называем диапазон.

3. Каковы шансы отбить доначисление НДС?

Результат зависит от фактуры дела, качества доказательной базы и аргументов защиты. Мы не даём гарантий исхода, но помогаем выявить процессуальные и материальные ошибки решения — в части пеней они встречаются часто и нередко дают основание для перерасчёта.

4. В какой срок подать апелляционную жалобу?

Срок подачи апелляционной жалобы на решение по проверке уточните по текущей редакции ст. 139.1 НК РФ [VERIFY]: нормы менялись. Как правило, речь идёт об ограниченном периоде после вручения решения — не тяните.

5. Можно ли приостановить взыскание доначислений?

Да. На стадии досудебного обжалования исполнение решения приостанавливается автоматически при подаче апелляционной жалобы. В суде можно ходатайствовать об обеспечительных мерах — приостановлении взыскания до вступления судебного акта в силу.

РД

Роман Дежнёв

Эксперт по налоговым спорам и судебной практике

Специализация: доначисления, обжалование решений по проверкам, судебные споры по НДС. Разбирает дела с точки зрения итога: что реально оспоримо, какие аргументы работают, а какие — нет. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.