Признаки дробления: клининг

Q: Какие признаки дробления ищет ФНС?

ФНС ориентируется на перечни, закреплённые в письмах о дроблении: взаимозависимость участников (ст. 105.1 НК РФ), общий персонал, единое управление, общий бренд и рекламные материалы, перекрёстные договоры на одних и тех же клиентах, совместные расчётные счета или IP-адреса.

Q: Чем грозит обвинение в дроблении по НДС?

Инспекция консолидирует выручку, доначисляет НДС (с 2026 года по ставке 22% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и налог на прибыль, начисляет штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ (умысел) и пени. При крупном размере возможно уголовное преследование по ст. 199 УК РФ — пороги сумм уточните по текущей редакции [VERIFY].

Клининговые группы — в числе приоритетных отраслей для проверок на дробление. ФНС консолидирует выручку участников группы по ст. 54.1 и ст. 105.1 НК РФ и доначисляет НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) на весь оборот. Ниже — конкретные признаки, которые ищет инспекция, и что реально помогает в защите.

Почему клининг под прицелом ФНС

Признаки дробления в клининге складываются из отраслевой специфики: невысокий входной барьер, лёгкость регистрации новых юридических лиц и ИП, однотипный сервис, который можно «нарезать» по объектам или регионам. Для собственника это часто выглядит как разумная операционная логика — разные юрлица под разные торговые марки или разные города. Для инспектора это первый сигнал к анализу.

Отраслевой контекст усугубляет ситуацию: клининг традиционно работает с крупными корпоративными заказчиками — торговыми сетями, офисными центрами, промышленными предприятиями. Объём выручки на одном договоре легко превышает порог освобождения от НДС. Именно в этот момент у собственника возникает соблазн «разделить» потоки — и именно этот момент фиксирует АСК НДС.

Ст. 54.1 НК РФ — пределы прав налогоплательщика; ст. 105.1 НК РФ — взаимозависимые лица; п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка НДС 22% с 01.01.2026 (425-ФЗ от 28.11.2025).

Конкретные признаки, которые видит инспектор

ФНС при анализе клинингового бизнеса использует признаки дробления, которые закреплены в письмах о дроблении и выработаны судебной практикой по ст. 54.1 НК РФ. Они не являются самостоятельным основанием для доначисления — инспекция должна доказать, что единственной или основной целью структуры является налоговая экономия. Но именно эти признаки запускают проверку и формируют доказательную базу.

Единый персонал и общий кадровый резерв: Уборщицы, бригадиры, менеджеры по продажам числятся в разных юрлицах, но фактически работают на общих объектах под единым руководством. При допросах сотрудники не могут назвать своего фактического работодателя. Риск: инспекция квалифицирует весь фонд оплаты труда как относящийся к одному субъекту и консолидирует базу.
Общий бренд, форма и рекламные материалы: Клиенты знают одно название — на спецодежде, машинах, сайте. Юридические лица в договорах разные, но для заказчика это один подрядчик. Суды при оценке реальности единства бизнеса обращают на это отдельное внимание.
Один пул клиентов, последовательные договоры: Крупный торговый центр заключает договоры поочерёдно с несколькими ООО группы, каждый раз — когда очередное юрлицо «приближается» к лимиту УСН. Это классическая схема дробления, которую АСК НДС фиксирует автоматически через анализ контрагентов.
Общее управление: один директор, общий офис, общий IP: Несколько организаций сдают отчётность с одного IP-адреса, директор один и тот же или взаимозависимые родственники (ст. 105.1 НК РФ). Расчётные счета открыты в одном банке, подписанты — одни и те же лица.
Отсутствие реальной операционной самостоятельности: Каждое юрлицо не имеет собственного инвентаря, собственных договоров аренды складов химии, самостоятельных поставщиков расходных материалов. Всё куплено через «головную» компанию и перераспределено по группе.

Чем отличается законное разделение от схемы

Ключевой критерий по ст. 54.1 НК РФ — деловая цель. Разделение бизнеса законно, если каждый субъект группы реально самостоятелен: имеет собственный персонал, собственных клиентов (не только «переданных» от основного юрлица), собственный инвентарь и активы, независимое управление. Деловая цель подтверждается не словами, а документами: бизнес-планами, протоколами участников, независимыми договорами с клиентами, которых нет в основной компании.

Самое распространённое заблуждение собственника: «у нас реальный бизнес, дробления нет». Это возражение не работает само по себе. Реальность деятельности каждого юрлица — необходимое, но недостаточное условие. ФНС оценивает не факт работы, а то, обоснован ли именно такой способ структурирования группы чем-то, кроме налоговой экономии. Если обоснование не зафиксировано документально — налогоплательщик в уязвимой позиции.

Ст. 54.1 НК РФ — пределы прав при налоговой выгоде; ст. 105.1 НК РФ — признаки взаимозависимости; письмо ФНС о дроблении — методология консолидации (уточните актуальный номер по текущей редакции [VERIFY]).

Возражение: «У нас реальный бизнес, дробления нет»

Это стандартная позиция — и она не является защитой сама по себе. Реальность хозяйственной деятельности каждого юрлица суды и инспекции признают, но дополнительно оценивают: не создана ли эта реальность искусственно, чтобы сохранить налоговые режимы. Защита строится на документальном подтверждении деловой цели и операционной самостоятельности, а не на декларации о «реальности».

Если вы ведёте клининговый бизнес через несколько юрлиц или ИП — независимая оценка рисков поможет понять, есть ли уязвимости до того, как их обнаружит инспекция. Проверки по дроблению занимают от нескольких месяцев; подготовка документальной позиции требует времени.

Запросить план защиты

Риски при доначислении: что реально происходит

Если инспекция доказывает дробление, она консолидирует выручку всей группы и пересчитывает налоги так, как если бы бизнес вёл единый субъект на ОСНО. Для клинингового бизнеса с оборотом группы выше 20 млн рублей за предыдущий год это означает:

НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) на весь консолидированный оборот — за проверяемые периоды;
налог на прибыль на разницу между ОСНО и фактически уплаченным по УСН;
штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ (умысел) — инспекция, как правило, квалифицирует дробление как умышленное занижение;
пени за каждый день просрочки — порядок расчёта уточните по текущей редакции [VERIFY];
при превышении порогов крупного размера — риск уголовного преследования по ст. 199 УК РФ (пороги сумм уточните по текущей редакции [VERIFY]).

Амнистия дробления, введённая в 2024–2025 годах, позволила части бизнеса добровольно раскрыть схемы и избежать части санкций. Для 2026 года условия применения амнистии и её распространение на новые периоды следует уточнять по актуальной редакции законодательства [VERIFY]. Не рассчитывайте на амнистию как на постоянный инструмент — она была исключительной мерой.

Как строится защита

Системная защита по делу о дроблении состоит из нескольких последовательных шагов. На каждом этапе важно понимать, что инспектор и суд будут оценивать не намерения собственника, а документальные доказательства самостоятельности каждого участника группы.

Аудит структуры группы: проверить признаки взаимозависимости по ст. 105.1 НК РФ и наличие реальной операционной самостоятельности каждого юрлица.
Документальная фиксация деловой цели: бизнес-планы, протоколы, обоснование разделения по функциям или территориям — не постфактум, а на текущую дату.
Анализ кадрового оформления: исключить пересечения персонала без реальных трудовых функций в каждом юрлице.
Оценка договорной базы: каждое юрлицо должно иметь самостоятельных клиентов и самостоятельных поставщиков, не только «внутригрупповые» потоки.
Подготовка позиции по единому производственному процессу: если процесс объективно единый — фиксировать это как операционную необходимость, а не как налоговую схему.

Из практики. Клининговая группа из трёх ООО и двух ИП обслуживала крупный торгово-офисный комплекс. Все пять субъектов применяли УСН. При проверке инспекция установила: единый персонал, один офис, общий сайт, последовательные договоры с одним заказчиком при приближении каждого юрлица к лимиту УСН. Суммарная выручка группы превышала 20 млн рублей за предыдущий год — группа подпадала под обязанность уплаты НДС как единый субъект. Инспекция консолидировала выручку и доначислила НДС и налог на прибыль за три проверяемых года. Собственник обратился на стадии апелляционного обжалования решения. В ходе подготовки позиции удалось зафиксировать ряд элементов реальной самостоятельности двух из пяти субъектов — это позволило частично оспорить консолидацию в части доначислений по этим юрлицам. Итоговый результат зависел от конкретных доказательств — без гарантий исхода.

Если инспекция уже направила требование, назначила комиссию или вынесла акт по дроблению — время на подготовку позиции ограничено. Апелляционная жалоба на решение инспекции подаётся в установленный срок (уточните по текущей редакции ст. 139 НК РФ [VERIFY]). Не ждите финального решения.

Получить план защиты

Частые вопросы

1. Как ФНС консолидирует выручку группы?

ФНС суммирует выручку всех участников группы, которых признаёт единым субъектом по ст. 54.1 и ст. 105.1 НК РФ. Если суммарная выручка превышает лимиты УСН или порог НДС-освобождения (20 млн рублей за предыдущий год, п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ), инспекция начисляет НДС и налог на прибыль на весь объём — за тот период, когда было установлено «нарушение» разделения.

2. Какие признаки дробления ищет ФНС?

ФНС ориентируется на признаки дробления, закреплённые в письмах ФНС о дроблении: взаимозависимость участников (ст. 105.1 НК РФ), общий персонал, единое управление, общий бренд и рекламные материалы, перекрёстные договоры на одних и тех же клиентах, совместные расчётные счета или IP-адреса, отсутствие самостоятельных активов у каждого юрлица.

3. Можно ли законно разделить бизнес?

Да. Разделение законно, если у каждого юридического лица есть самостоятельная деловая цель, реальная операционная независимость и собственный персонал. Ключевой критерий по ст. 54.1 НК РФ — основной целью сделки не является снижение налогов. Деловая цель должна быть зафиксирована документально, а не декларироваться устно.

4. Чем грозит обвинение в дроблении по НДС?

Инспекция консолидирует выручку, доначисляет НДС по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) и налог на прибыль, начисляет штраф 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ (умысел) и пени. При превышении порогов крупного размера возможно уголовное преследование по ст. 199 УК РФ — пороги сумм уточните по текущей редакции [VERIFY].

5. Что такое деловая цель разделения бизнеса?

Деловая цель — обоснование разделения бизнеса, которое не сводится к налоговой экономии: снижение операционных рисков, выход на новый сегмент рынка, привлечение партнёра, раздельное управление брендами. Подтверждается документами: бизнес-планами, протоколами, договорами с независимыми клиентами. Без документального подтверждения деловая цель не работает как аргумент защиты.

РД

Роман Дежнёв

Эксперт по налоговым спорам и судебной практике

Специализация: доначисления, обжалование, дробление бизнеса, субсидиарная ответственность. Разбирает ситуацию с позиции инспектора и суда — чтобы понять, где уязвимость и как её закрыть.

Опубликовано: 9 июня 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.